Tổng quan về Luật Thuế Tài sản và Thuế quà tặng năm 2010

Nhờ việc thông qua các điều khoản thuế bất động sản của Tax Relief, Reauthorization Bảo hiểm Thất nghiệp, và Đạo luật Tạo việc làm năm 2010 ("TRUIRJCA" hoặc đơn giản là "TRA 2010"), những người thừa kế những người quá cố đã chết trong năm 2010 sẽ có lựa chọn giữa việc sử dụng các quy tắc cơ bản chuyển đổi hoặc áp dụng thuế bất động sản đã hồi phục. Dưới đây là tóm tắt những thay đổi được thực hiện đối với các luật về thuế bất động sản và quà tặng liên bang theo các điều khoản của TRA 2010:

Theo các điều khoản của Đạo luật tăng trưởng kinh tế và giải trừ thuế năm 2001 (hay gọi tắt là "EGTRRA"), miễn thuế bất động sản liên bang đã được tăng dần, và thuế bất động sản đã được giảm dần cho đến năm 2010 khi thuế bất động sản liên bang dự kiến ​​sẽ hoàn toàn biến mất chỉ trong năm đó. Thay vì thuế bất động sản liên bang, EGTRRA đã giới thiệu "các quy tắc cơ bản chuyển tiếp đã sửa đổi", ảnh hưởng đến các hậu quả về thuế thu nhập từ việc thừa kế tài sản. Theo các quy tắc chuyển cơ chế chuyển đổi, cơ sở thuế thu nhập của tài sản thừa kế có thể được tăng lên $ 1. 3 triệu đô la, trái ngược với một bước tiến không giới hạn dựa trên luật thuế bất động sản trước đây. Ngoài ra, nếu tài sản được thừa kế bởi một người phối ngẫu còn sống (trực tiếp hoặc thông qua một tài sản sở hữu lãi suất có thể chấm dứt (hoặc QTIP)) thì tài sản có thể nhận được thêm 3 triệu đô la.

Theo điều khoản của TRA 2010, thuế bất động sản là quy tắc mặc định cho người quyết định năm 2010. Vì vậy, để các người thừa kế năm 2010 tham gia vào các quy tắc chuyển nhượng đã được sửa đổi và trong các quy tắc về thuế di sản, người thừa kế sẽ cần nộp một mẫu IRS mới gọi là Biểu mẫu 8939,

Phân bổ tăng cơ sở cho tài sản nhận được từ người quá cố

. Chỉ là bản khai thông tin, trái ngược với khai thuế, và sẽ đến hạn vào hoặc trước ngày 17 tháng 1 năm 2012. Các phần mở rộng của thời gian để nộp Mẫu 8939 sẽ không được cấp, và các mẫu sửa đổi chỉ có thể được nộp với giới hạn hoàn cảnh. Thông tin về việc gia hạn và sửa đổi có thể được tìm thấy trong hướng dẫn và Thông báo năm 2011-66.

Những tài sản nào của năm 2010 nên chọn áp dụng các nguyên tắc chuyển đổi cơ bản chuyển đổi như trái ngược với các quy tắc về thuế bất động sản? Nói chung, những người thừa kế của một tài sản năm 2010 vượt quá $ 5, 000 000 sẽ cần phải chạy các con số để xác định xem việc áp dụng các quy tắc cơ bản chuyển đổi so với các quy tắc về thuế bất động sản có ý nghĩa vì sẽ có một điểm phá vỡ mà nó sẽ làm có ý nghĩa hơn để áp dụng một thay vì khác.

Các quy định về thuế bất động sản năm 2010

Theo luật TRA 2010, thuế bất động sản liên bang, như đã đề cập ở trên, được cho là sẽ biến mất hoàn toàn trong năm thuế 2010 theo các điều khoản của EGTRRA, được áp dụng lại một cách kỳ diệu và áp dụng hồi tố trở lại vào ngày 1 tháng 1 năm 2010, cho tất cả các tài sản năm 2010.Người khai thuế theo luật thuế bất động sản mới này là nó đưa ra khoản miễn thuế bất động sản lớn nhất từ ​​trước đến nay - $ 5, 000, 000 - và mức thuế bất động sản nhỏ nhất - 35%. Ngoài ra, những người thừa kế năm 2010 đã quyết định sử dụng các quy tắc về thuế bất động sản thay vì các quy tắc chuyển đổi cơ bản chuyển đổi sẽ nhận được một bước đi đầy đủ căn cứ vào tài sản thừa kế của họ.

Như đã đề cập ở trên, luật thuế bất động sản là các quy tắc mặc định cho các bất động sản năm 2010. Điều đó có nghĩa là nếu tổng tài sản không vượt quá $ 5, 000, 000, thì những người thừa kế không phải làm bất cứ điều gì và nhận được một bước đi đầy đủ trong tài sản thừa kế của họ. Nhưng nếu bất động sản vượt quá 5.000.000 USD về giá trị, cái chết xảy ra trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 12 đến ngày 17 tháng 12 năm 2010 và những người thừa kế muốn áp dụng các quy tắc về thuế bất động sản thay vì các quy tắc chuyển nhượng đã được sửa đổi thì người thừa kế cần phải nộp tờ khai thuế bất động sản liên bang, mẫu đơn IRS 706, tờ khai Thuế

Chuyển khoản của Hoa Kỳ (hoặc Chuyển sang Thế hệ), vào hoặc trước ngày 19 tháng 9 năm 2011. Nhưng IRS tạo ra nhầm lẫn bằng cách không phát hành phiên bản cuối cùng 2010 Mẫu 706 cho đến đầu tháng Chín.

Đối với những người thừa kế tài sản năm 2010 vượt quá 5.000.000 đô la và người ân nhân đã qua đời của họ đã chết trong khoảng thời gian từ ngày 18 tháng 12 đến ngày 31 tháng 12 năm 2010, nếu họ muốn áp dụng thuế bất động sản thay vì các quy tắc chuyển nhượng đã được sửa đổi thì họ sẽ có cần phải nộp Mẫu 706 IRS vào hoặc trước chín tháng sau ngày chết của ân nhân, trừ khi, như đã đề cập ở trên, mẫu đơn này đã không được tiết lộ cho đến đầu tháng Chín. Vì lý do này, những người thừa kế của những tài sản năm 2010, những người cần nộp Mẫu 706 nhưng không thể chuẩn bị và nộp đúng hạn, nên đã nộp Mẫu Đơn 4768 của IRS, Đơn xin gia hạn thời gian để nộp tờ khai và / hoặc trả tiền Thuế Chuyển Nhượng của Hoa Kỳ (và Chuyển Thế) là

, để được tự động gia hạn thời gian 6 tháng để nộp Mẫu 706 và phải thanh toán bất kỳ khoản thuế nào có thể phải trả.

Các luật thuế quà tặng năm 2010 Trong khi TRA 2010 có những thay đổi đáng kể đối với các quy định về thuế bất động sản của liên bang nhưng không ảnh hưởng đến việc miễn thuế quà tặng suốt đời, vẫn ở mức 1 000 000 USD. Tuy nhiên, theo các điều khoản của EGTRRA , tỷ lệ thuế quà tặng được giả định giảm từ 45% năm 2009 xuống còn 35% trong năm 2010, và TRA 2010 không ảnh hưởng đến việc giảm thuế quà tặng này. Đối với những người đã đóng thuế phải nộp trong năm 2010, họ sẽ cần phải nộp mẫu khai thuế IRS ở dạng 709,

Kỳ thuế của Hoa Kỳ (và Thế hệ chuyển tiếp)

vào hoặc trước ngày 16 tháng 4 năm 2012 (kể từ tháng 4 15 rơi vào Chủ Nhật).