Phương pháp chi phí, phương pháp vốn cổ phần, và cách hợp nhất

Để hiểu những gì Lợi ích của Người thiểu số trong Báo cáo Thu nhập là, chúng ta hãy xem ví dụ sau đây. Nếu Liên bang Các cửa hàng bách hóa, chủ sở hữu của Macy's và Bloomingdale, đã mua 5% Saks Fifth Avenue, Inc., thông thường chúng tôi cho biết Federated sẽ được hưởng 5% thu nhập của Saks. Làm thế nào Federated báo cáo chia sẻ lợi nhuận của Saks trên báo cáo thu nhập của họ?

Nó phụ thuộc vào tỷ lệ cổ phần có quyền biểu quyết của công ty liên doanh.

Chi phí Phương pháp (Nếu Federated sở hữu 20% hoặc ít hơn)

Công ty sẽ không thể báo cáo phần chia sẻ thu nhập của Saks, trừ cổ tức nhận được từ cổ phiếu Saks. Giá trị tài sản của khoản đầu tư này sẽ được phản ánh theo giá trị thấp hơn hoặc giá trị thị trường trên bảng cân đối kế toán. Điều đó nghĩa là gì?

Nếu liên bang mua 10 triệu cổ phiếu của Saks với giá 5 USD mỗi cổ phần với tổng chi phí là 50 triệu USD thì sẽ ghi nhận bất kỳ khoản cổ tức nào nhận được từ Saks trong báo cáo kết quả kinh doanh và thêm 50 triệu USD vào số dư tờ dưới đầu tư. Nếu Saks tăng lên 10 USD / cổ phiếu, 10 triệu cổ phiếu sẽ có giá trị 100 triệu USD (10 USD / cổ phiếu x 10 triệu cổ phiếu = 100 triệu USD). Bảng cân đối kế toán sẽ được điều chỉnh để phản ánh 50 triệu đô la lợi nhuận chưa thực hiện, trừ một khoản thuế thu nhập hoãn lại cho các khoản thuế phải trả nếu cổ phần được bán.

Mặt khác, nếu cổ phiếu giảm xuống còn 2 đô la. 50 mỗi cổ phần, do đó giảm khoản đầu tư xuống còn 25 triệu đô la, giá trị bảng cân đối kế toán sẽ được ghi lại để phản ánh sự mất mát của tài sản thuế hoãn lại được thiết lập để phản ánh khoản khấu trừ sẽ có sẵn cho công ty nếu nó bị lỗ khi bán cổ phiếu.

Vấn đề là, báo cáo thu nhập sẽ không bao giờ cho thấy năm phần trăm lợi nhuận hàng năm của Saks thuộc Liên bang. Chỉ những cổ tức trả cho cổ phiếu Saks sẽ được thể hiện dưới dạng thu nhập từ cổ tức (được tính vào tổng doanh thu hoặc doanh thu trong hầu hết các trường hợp). Trừ khi bạn nghiên cứu sâu vào 10-K của công ty, bạn thậm chí không thể nhận ra rằng thu nhập từ cổ tức Saks được bao gồm trong tổng doanh thu như thể nó được tạo ra từ việc bán hàng tại các cửa hàng của Federated.

Phương thức vốn cổ phần (Nếu Liên bang sở hữu 21-49%)

Trong hầu hết các trường hợp Federated sẽ bao gồm một dòng đơn trong báo cáo kết quả hoạt động của họ báo cáo chia sẻ lợi nhuận của Saks. Ví dụ: nếu Saks kiếm được 100 triệu USD và Federated sở hữu 30%, họ sẽ bao gồm một dòng trong báo cáo thu nhập với 30 triệu USD thu nhập (30% của 100 triệu USD), ngay cả khi thu nhập này không bao giờ được trả như cổ tức thực sự đã thấy 30 triệu USD).

Phương pháp Hợp nhất (Nếu Liên bang sở hữu 50 +%)

Với phương pháp hợp nhất, Federated phải bao gồm tất cả các khoản doanh thu, chi phí, nợ thuế và lợi nhuận của Saks trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.Sau đó nó sẽ bao gồm một mục nhập khấu trừ phần trăm của doanh nghiệp mà nó không sở hữu. Nếu Liên bang sở hữu 65% cổ phần của Saks, nó sẽ báo cáo toàn bộ lợi nhuận 100 triệu đô la, và sau đó bao gồm một khoản thu nhập có dán nhãn lợi ích thiểu số, khấu trừ 35 triệu đô la lợi nhuận mà họ không sở hữu.