Nhân viên kế hoạch mua hàng

Tổng quan về kế hoạch mua cổ phần của nhân viên

Kế hoạch mua cổ phần của nhân viên (ESPP) là một loại phúc lợi được cung cấp cho nhân viên của một doanh nghiệp. Theo kế hoạch, kinh doanh cho nhân viên của mình lựa chọn mua cổ phiếu của công ty bằng cách sử dụng khấu trừ sau khi khấu trừ thuế của họ. Kế hoạch có thể chỉ định rằng nhân viên giá cả phải trả trên mỗi cổ phần ít hơn giá trị thị trường của cổ phiếu. Một kế hoạch ESPP đủ tiêu chuẩn (có nghĩa là một trong đó đáp ứng tất cả các quy tắc được nêu trong phần 423 của Internal Revenue Code) có thể giảm giá đến 15% trên giá mua của cổ phiếu.

ESPPs trải qua bốn giai đoạn: cấp, thời gian chào bán, chuyển nhượng, bố trí.

Giai đoạn trợ cấp

Người sử dụng lao động cho nhân viên quyền chọn mua cổ phiếu trong công ty của người sử dụng lao động (hoặc công ty mẹ) với mức giá định định trước.

Thời gian chào bán

Thời gian chào bán là thời gian nhân viên tích luỹ tiền tiết kiệm để mua cổ phiếu của công ty trong tương lai. Nhân viên chọn để có một tỷ lệ phần trăm hoặc số tiền cố định khấu trừ từ mỗi tiền lương của họ. Các khoản khấu trừ lương này xảy ra trên cơ sở thuế sau. Điều này có nghĩa là thuế thu nhập và thuế FICA đã được đưa ra khỏi khoản thanh toán của bạn trước khi tiền được dành cho mua ESPP.

Sau khi kết thúc giai đoạn chào bán, người sử dụng lao động mất tất cả số tiền đã được tiết kiệm và sử dụng số tiền đó để mua cổ phần của cổ phiếu của công ty.

Môi giới chứng khoán quản lý kế hoạch ESPP sẽ mua cổ phần của cổ phiếu của công ty và chuyển quyền sở hữu cổ phiếu cho nhân viên tham gia.

Bất kỳ khoản tiền mặt nào không được sử dụng để mua cổ phiếu được hoàn trả lại cho nhân viên.

Cùng với việc chuyển giao quyền sở hữu cổ phần, công ty phát hành các tài liệu cho nhân viên của mình. Công ty gửi Mẫu 3922, một bản sao cho nhân viên và một bản sao khác cho IRS để ghi lại các thông tin liên quan đến việc chuyển nhượng cổ phần.

Nhà môi giới quản lý ESPP cũng sẽ gửi cho bạn xác nhận giao dịch.

Công ty thiết lập tài khoản môi giới cho nhân viên tham gia, và cổ phiếu mua theo ESPP được lưu ký ở đó.

Không có tác động thuế khi mua cổ phần và chuyển giao cho bạn. Sẽ có những tác động về thuế trong tương lai, khi bạn bán hoặc nếu không xử lý các cổ phiếu ESPP.

Giai đoạn định hướng

Sau khi cổ phần được chuyển thành tên của bạn, bạn được tự do làm với họ như bạn vui lòng. Bạn có thể bán, trao đổi, chuyển nhượng hoặc cho đi.Xử lý các cổ phiếu ESPP gây ra những ảnh hưởng về thuế.

Tác động của thuế phụ thuộc vào ba yếu tố:

Người sở hữu cổ phần trong bao lâu

Giá bán

• Có bao nhiêu cổ phần được bán
• Hai nhân tố cuối cùng này xác định thu nhập a người kiếm được từ việc bán cổ phiếu. Giá bán nhân với số lượng cổ phần bán ra được ghi trong tổng thu nhập từ giao dịch bán hàng. Giá bán cũng là yếu tố tính toán thu nhập từ bồi thường, mà chúng ta sẽ thảo luận dưới đây.
• Một người đã sở hữu cổ phần trong bao lâu sẽ xác định cách thức phân loại các giao dịch bán hàng. Làm thế nào giao dịch được phân loại lần lượt xác định điều trị thuế.

Có hai khoảng thời gian nắm giữ:

Từ ngày cấp cho đến ngày bán

Từ ngày chuyển nhượng đến ngày bán

• Các khoảng thời gian nắm giữ Xác định Thu nhập được Đo và Thuế
• Bán cổ phiếu ESPP là phân loại hai lần. Chúng tôi phân loại từng đợt bán cổ phiếu ESPP dưới dạng điều kiện đủ điều kiện hoặc không đủ điều kiện; và như là lợi nhuận ngắn hạn hoặc dài hạn.

A

Đạt yêu cầu

là bán hoặc chuyển quyền sở hữu cổ phần của ESPP sau khi người đó nắm cổ phần: hơn một năm sau ngày chuyển và

• hơn hai năm kể từ ngày các lựa chọn đã được cấp. (ngày chuyển giao được thể hiện trong hộp 7 của Mẫu 3922, ngày cấp, trong ô 1 của mẫu 3922)

Đạt bán hàng hoặc chuyển giao quyền sở hữu các cổ phiếu ESPP không thỏa mãn các tiêu chí bố trí đủ điều kiện nêu trên. Nói cách khác, các điều khoản không đủ tiêu chuẩn là bán các cổ phiếu ESPP xảy ra trước và sau một năm kể từ ngày chuyển nhượng hoặc trước và đến hai năm sau ngày cấp. Bán

dài hạn là bất kỳ bán hàng nào mà người sở hữu cổ phiếu trong hơn một năm. (Thời gian nắm giữ để xác định xem một cổ phiếu có dài hay ngắn hạn bắt đầu từ ngày sau khi cổ phiếu được mua và kết thúc vào ngày bán).

ngắn hạn bán là bán bất kỳ nơi mà người sở hữu cổ phần trong một năm hoặc ít hơn. Ngày bán> 1 năm sau ngày chuyển nhượng VÀ

Ngày bán> 2 năm sau ngày cấp

Không phải là	nếu Ngày bán ≤ 1 năm sau ngày chuyển nhượng HO ORC
Ngày bán ≤ 2 năm sau ngày cấp <	Kỳ hạn dài áp dụng cho khoản lợi nhuận nếu Ngày bán> 1 năm + 1 ngày sau ngày chuyển nhượng
Mức thường áp dụng cho các khoản lợi nhuận vốn ngắn hạn nếu	Ngày bán ≤ 1 năm sau ngày chuyển nhượng
	Chia tách thu nhập từ thu nhập từ thu nhập

Bây giờ chúng ta hãy cùng nhau đưa câu chuyện và xem nơi này dẫn chúng ta về điều trị thuế. Một nhân viên làm việc cho một công ty. Công ty thiết lập một ESPP. Người lao động đã khấu trừ tiền (sau thuế) từ mỗi khoản tiền lương, và tiền đó đã được sử dụng để mua cổ phần trong cổ phiếu của công ty. Bây giờ nhân viên bán cổ phiếu.

Tại thời điểm này trong câu chuyện, chúng ta cần phải làm một số khác biệt. Nhân viên có mua cổ phiếu giảm giá không? Khoản chiết khấu đó được thu lợi tức khi bán cổ phần. Phần còn lại tăng (hoặc giảm) giá trị của cổ phiếu là thu nhập từ vốn. Điều này có rất nhiều ý nghĩa. Ngay bây giờ chúng ta sẽ tập trung vào một khía cạnh: đó là cách đo lường thu nhập từ bồi thường.

Đây là những gì tôi muốn nói: giả sử khách hàng của chúng tôi mua 1 cổ phần của cổ phiếu XYZ với giá 85 đô la. Vào ngày hôm đó, cổ phiếu XYZ trị giá 100 USD mỗi cổ phiếu. Người lao động được giảm 15% giá mua. Bây giờ anh ấy bán 1 cổ phiếu XYZ với giá 125 đô la. Nói chung, khách hàng của chúng tôi kiếm được 40 đô la cho khoản đầu tư này: 125 đô la mà ông đã bán cổ phiếu trừ đi 85 đô la mà ông đã trả cho cổ phiếu. Những gì chúng tôi làm bây giờ là tách thu nhập $ 40 này thành hai thành phần: thu nhập từ bồi thường và lợi nhuận từ vốn.

Mức thu nhập bồi thường được tính như thế nào? Chúng ta có ba công thức. Bạn có cần biết điều này? Vâng và đây là lý do tại sao. Tôi đã nhìn thấy nhà môi giới báo cáo cơ sở sai trên Form 1099-B. Đôi khi họ làm đúng. Đôi khi họ làm sai. Nếu bạn biết thu nhập bồi thường, sau đó bạn có thể có được một tính chính xác của cơ sở. Và sau đó bạn sẽ có một vị trí để đặt đúng số trên tờ khai thuế của bạn.

Có ba công thức để đo thu nhập từ bồi thường. Công thức nào chúng ta sử dụng tùy thuộc vào việc chúng ta có một xu hướng có đủ điều kiện hay không.

Đối với điều kiện đủ điều kiện, thu nhập từ bồi thường thấp hơn:

A. Giá trị thị trường hợp lý của cổ phiếu vào ngày lựa chọn đã được cấp, trừ đi giá thanh toán để thực hiện các lựa chọn.

B. Giá trị thị trường hợp lý của cổ phiếu vào ngày cổ phiếu đã được bán, trừ đi giá thanh toán để thực hiện các lựa chọn.

Đối với các điều kiện không đủ điều kiện, thu nhập từ bồi thường là:

C. Giá trị thị trường bình đẳng của cổ phiếu vào ngày thực hiện quyền chọn, trừ đi giá đã trả để thực hiện quyền chọn.

May mắn thay, chúng tôi không phải đi đào bới cho thông tin này. Hầu hết các dữ liệu này được tìm thấy trong Mẫu 3922. Người sử dụng lao động chuẩn bị mẫu này và phát hành cho nhân viên của họ bất cứ khi nào cổ phiếu được chuyển giao theo kế hoạch mua cổ phần của nhân viên.

Thông tin gì không được tìm thấy trong Mẫu 3922? Giá trị thị trường hợp lý vào ngày khách hàng bán cổ phiếu. Đó là vì Mẫu 3922 được soạn thảo và phát hành khi cổ phần ESPP được chuyển giao cho nhân viên, điều này là cần thiết cho công thức B, ở trên. Giá trị thị trường hợp lý của cổ phiếu vào ngày bán ra sẽ hiển thị trên Mẫu 1099-B từ môi giới.

Vì vậy, đây sẽ là thời điểm tốt để làm quen với biểu mẫu này.

Làm việc với mẫu 3922

Mẫu 3922 có tiêu đề "Chuyển giao chứng khoán thu được qua kế hoạch mua hàng của nhân viên theo Mục 423 (c)"

Các công ty phát hành Mẫu 3922 cho nhân viên của họ thông tin chi tiết liên quan đến việc chuyển cổ phiếu theo kế hoạch mua cổ phần của nhân viên. Mẫu 3922 chứa hầu hết các điểm dữ liệu chúng ta cần để chạy bất kỳ tính toán liên quan đến các cổ phiếu ESPP.

Hình thức 3922 chứa các trường dữ liệu sau:

Hộp 1

Tùy chọn ngày được cấp

Hộp 2	Ngày thực hiện
Hộp 3	Giá thị trường bình quân trên mỗi cổ phiếu vào ngày cấp
Giá trị thị trường bình quân trên cổ phiếu vào ngày thực hiện	Hộp 5
Giá thực hiện trả cho mỗi cổ phần	Hộp 6
Số lượng cổ phiếu được chuyển nhượng	Hộp 7
Ngày chuyển nhượng quyền pháp lý	Hộp 8
Giá thực hiện trên mỗi cổ phần được xác định như thể đã thực hiện vào ngày được nêu trong ô 1 (ngày cấp)
Mẫu 3922 có thông tin cần thiết để tính thu nhập bồi thường của một người, cơ sở, và thời gian nắm giữ đủ điều kiện trong cổ phần ESPP.Tôi sẽ cung cấp cho bạn các toán học có liên quan để làm những tính toán này. Thông tin duy nhất mà Mẫu 3922 không có là giá bán cho cổ phiếu ESPP.	Tôi sẽ cung cấp cho bạn các toán học ở dạng viết tắt ở đây. Sau đó, chúng tôi sẽ giải thích chi tiết và gợi ý sau này.

Cơ sở dữ liệu ESPP cơ bản sử dụng mẫu 3922

Tính toán thời gian lưu giữ

Ngày ESPP chia cổ từ không đủ tiêu chuẩn xuống mức

(Hộp 7) + 1 năm
(Hộp 1) + 2 năm
(tính đến ngày nào sau đó)	Ngày ESPP chia nhau từ kỳ hạn sang tăng dài hạn (Hộp 7) + 1 năm + 1 ngày 3 tính toán thu nhập bồi thường khác nhau > (9)> Thu nhập từ tiền thù lao cho việc bố trí đủ điều kiện, thấp hơn:
(Hộp 3) - (Hộp 5) * (Hộp 6)	Hoặc:
((FMV trên mỗi cổ phiếu khi bố trí) (Hộp 6)
Cơ sở	((Hộp 5) * (Hộp 6)
Thu nhập từ bồi thường đối với việc bố trí không đủ tiêu chuẩn	((Hộp 4) - (Hộp 5) ) + thu nhập từ bồi thường + hoa hồng và lệ phí để mua và bán cổ phần
	Ảnh hưởng về thuế của các điều khoản có tiêu chuẩn
Nếu nhân viên mua cổ phiếu giảm giá,	sau đó chúng tôi đo lường thu nhập bồi thường là bao nhiêu.

Chúng tôi tính thu nhập bồi thường bằng cách sử dụng công thức

A

và B

ở trên. Câu trả lời nào thấp hơn là số tiền thu nhập bồi thường. Thu nhập từ tiền thù lao được đánh thuế theo thuế suất thông thường, hiện tại dao động từ 10% đến 39. 6%. Sau đó, chúng ta đo lường mức tăng hoặc giảm vốn. Đạt được là sự khác biệt giữa số tiền thu được từ bán cổ phiếu và cơ sở của bạn trong cổ phiếu. Cơ sở là số tiền ban đầu được thanh toán cho cổ phiếu (giá quyền chọn) cộng với thu nhập từ bồi thường cộng với hoa hồng và phí trả cho việc mua và bán cổ phiếu. Nói cách khác, Tổng thu nhập - giá tùy chọn - thu nhập bồi thường - hoa hồng và lệ phí = tăng hoặc giảm lợi nhuận Nếu nhân viên trả giá đầy đủ cho cổ phần, chúng tôi đo lường mức tăng hoặc giảm. Không có thu nhập bồi thường vì nhân viên không được giảm giá. Chúng tôi tính toán được hoặc mất như trên. Nhưng kể từ khi thu nhập từ bồi thường bằng không, công thức đơn giản hóa cho tổng thu nhập - tùy chọn giá - hoa hồng.

Lợi nhuận từ việc nắm giữ dài hạn được đánh thuế với thuế suất thuế lợi tức đặc biệt dài hạn là 0%, 15%, hay 20%. Lợi nhuận cũng có thể phụ thuộc vào khoản phụ thu tăng 3,9% trên thu nhập đầu tư.

• Tác động thuế của các điều khoản không đạt tiêu chuẩn

Nếu nhân viên mua cổ phiếu giảm giá, thì chúng tôi tính mức thu nhập từ bồi thường là bao nhiêu.

Chúng tôi tính thu nhập bồi thường bằng cách sử dụng công thức

C

ở trên. Thu nhập từ tiền thù lao được đánh thuế theo thuế suất thông thường, hiện tại dao động từ 10% đến 39. 6%. Sau đó, chúng ta đo lường mức tăng hoặc giảm vốn. Đạt được là sự khác biệt giữa số tiền thu được từ bán cổ phiếu và cơ sở của bạn trong cổ phiếu. Cơ sở là số tiền ban đầu được thanh toán cho cổ phiếu (giá quyền chọn) cộng với thu nhập từ bồi thường cộng với hoa hồng và phí trả cho việc mua và bán cổ phiếu.Nói cách khác,

Lợi nhuận gộp - thu nhập từ bồi thường - hoa hồng và lệ phí = lợi tức hoặc lỗ thu được Thu nhập từ bồi thường là gì? Sự gia tăng giá trị trong cổ phần ESPP được chia thành thu nhập từ bồi thường và tăng vốn .

Thu nhập từ tiền lương được đánh thuế là mức lương tăng thêm của các mức thuế thu nhập bình thường, hiện dao động từ 10% đến 39. 6%. Thu nhập từ tiền lương thêm vào tiền lương của bạn và được báo cáo trên Mẫu W-2. Thu nhập từ tiền thù lao phải chịu thuế thu nhập liên bang (và mọi khoản thuế thu nhập của tiểu bang). Thu nhập từ tiền thù lao không phải chịu thuế An Sinh Xã Hội và Medicare ("FICA"). Thu nhập từ tiền thù lao được tính trong tiền lương ghi trong Hộp 1 Mẫu W-2. Thu nhập từ tiền thù lao không được tính vào khoản tiền lương của Box 3 hoặc Box 5.

• Hãy xem xét cách xử lý thuế giống nhau theo quan điểm của thủ tục. Đoạn trước cho chúng ta biết cách bồi thường theo cách thức khái niệm. Đây là cách nó diễn ra trong cuộc sống thực. Bạn đi bán một số cổ phiếu ESPP. Bạn đăng nhập vào trang web của người môi giới, và đặt hàng bán. Người môi giới giải quyết thỏa thuận, trao đổi một số cổ phần của bạn cho tiền mặt. Người môi giới và chủ lao động của bạn cộng tác về mặt báo cáo của sự việc. Kế toán của họ làm một số toán học. Giờ đây, họ biết tất cả các dữ liệu cần thiết: giá bán, thu nhập bồi thường, chi phí lựa chọn, cơ sở của bạn, thời gian giữ của bạn, và liệu giao dịch đó có đủ điều kiện hoặc không đủ điều kiện và liệu chúng có phải là ngắn hạn hay dài hạn hay không. Các kế toán nhận được để làm việc và con số này ra. Bạn nhận được tiền mặt trong tài khoản môi giới của bạn. Và một phần thu nhập được thêm vào tiền lương của bạn. (Nhưng tiền lương của bạn không tăng lên, hãy nhớ rằng bạn đã có tiền mặt trong tài khoản môi giới của bạn.) Vì vậy, đối với mục đích báo cáo, số tiền này sẽ được thêm vào bạn. Và cho các mục đích báo cáo, người môi giới báo cáo giao dịch và thu nhập trên Mẫu 1099-B. Vì vậy, vào cuối năm, bạn sẽ cần đưa hai báo cáo này lại với nhau để đảm bảo rằng thu nhập chỉ bị đánh thuế và đúng cách.

Bắt ESPP vào Bản Khai Thuế

Trước tiên, tính toán thu nhập bồi thường từ đầu, sử dụng tất cả các báo cáo môi giới và tài liệu thuế mà khách hàng cung cấp. So sánh tính toán của bạn với những gì xuất hiện trên Mẫu W-2.

Thứ hai, tính cơ sở, cũng từ đầu. Tính cơ sở ban đầu (khách hàng thanh toán cho cổ phiếu). Sau đó cơ sở điều chỉnh với thu nhập bồi thường được thêm vào (và tất nhiên, hoa hồng môi giới).

So sánh các số liệu cơ bản này với những số liệu xuất hiện trên Mẫu 1099-B và bất kỳ văn bản môi giới hỗ trợ nào. Nếu mẫu 1099-B chỉ hiển thị cơ sở "gốc", sau đó đưa sự khác biệt vào cột điều chỉnh của Mẫu 8949. Nếu 1099-B cho thấy cơ sở đúng và chính xác như được điều chỉnh cho thu nhập từ bồi thường, thì không cần điều chỉnh.

Câu chuyện vui nhộn. Năm nay tôi thấy một nhà môi giới có cơ sở cả đúng và sai trên cùng 1099. Có hai giao dịch trên 1099-B. Mỗi cho thấy cơ sở. Giao dịch đầu tiên có cơ sở "gốc" (cần điều chỉnh cho thu nhập từ bồi thường).Và giao dịch thứ hai có cơ sở đúng và chính xác (không cần điều chỉnh).

Việc tham gia vào một kế hoạch ESPP mang các nhiệm vụ hành chính quan trọng cho bạn và kế toán của bạn. Đó là lợi ích tốt nhất của bạn cho tất cả các tài liệu ESPP của bạn để bạn và kế toán của bạn có thể chắc chắn rằng các con số được báo cáo một cách chính xác.