Tìm hiểu về Chi phí khấu trừ và sửa chữa bảo trì

Chủ sở hữu duy nhất, doanh nghiệp thuộc mọi quy mô và chủ sở hữu tài sản cho thuê có thể khấu trừ chi phí sửa chữa và bảo dưỡng tài sản và thiết bị của họ. IRS ban hành các quy định mới có hiệu lực vào năm 2014. Các quy định mới này đã thắt chặt các quy tắc về cách tính phí sửa chữa và bảo trì được khấu trừ.

Nếu một sửa chữa cụ thể làm cho thiết bị tốt hơn, phục hồi tài sản với tình trạng bình thường, hoặc điều chỉnh tài sản cho một sử dụng mới hoặc khác, sau đó chi phí được vốn hóa và khấu hao trong vài năm.

Chi phí sửa chữa và bảo trì không thuộc các hạng mục ưu đãi, phục hồi hoặc thích ứng có thể được khấu trừ đầy đủ vào năm mà chi phí đã được thanh toán. Steve Nelson, một kế toán công chứng được công nhận đã viết rất nhiều về việc trừ chi phí sửa chữa trên blog

Evergreen Small Business

và đã viết một cuốn sách điện tử up-to-date Chuẩn bị Mẫu 3115 cho Các Quy định Bất động sản Đường hữu hình mới . Nelson cho biết: "Nếu bạn làm tốt hơn, phục hồi hay thích nghi," các quy tắc mới nói rằng chúng ta sẽ làm cho bạn tận dụng nó và khấu trừ nó trừ khi nó là một số tiền mà nó khoai tây nhỏ ". Thường xuyên, bạn có thể khấu trừ các khoản tiền trả cho việc sửa chữa và bảo dưỡng tài sản hữu hình nếu các khoản tiền đã trả không được yêu cầu phải được viết hoa." (IRS gov, Ấn phẩm 535, Chi phí kinh doanh, chương 7, phần về Chi phí Sửa chữa và Bảo trì.)

Bằng cách xác định những gì chúng ta có thể khấu trừ theo những gì chúng ta không bắt buộc phải sử dụng, điều này buộc chúng ta phải đặt câu hỏi: liệu chi phí này phải được viết hoa? Nếu không, thì chúng ta có thể khấu trừ nó.

Trong phần khác của Ấn phẩm 535, IRS làm rõ sự khác biệt giữa bảo dưỡng và sửa chữa:

"Sửa chữa.

Chi phí sửa chữa hoặc cải thiện tài sản được sử dụng trong thương mại hoặc kinh doanh của bạn là chi phí khấu trừ hoặc chi phí vốn. Bảo trì định kỳ giữ tài sản của bạn trong điều kiện hoạt động bình thường nhưng hiệu quả không làm tăng giá trị hoặc kéo dài thời gian sử dụng của tài sản, được khấu trừ vào năm mà nó phát sinh, nếu không, chi phí phải được vốn hóa và khấu hao . " (IRS gov, Ấn phẩm 535, Chi phí Kinh doanh, chương 11, phần về Sửa chữa).

Lưu ý rằng ở đây IRS định nghĩa ý nghĩa của việc bảo trì định kỳ. Bảo trì định kỳ, IRS nói, "giữ tài sản của bạn trong một điều kiện hoạt động bình thường hiệu quả." Một ví dụ sẽ là thay đổi dầu trên xe ô tô. Thay dầu giữ cho xe hoạt động bình thường và hiệu quả, nhưng không kéo dài đáng kể tuổi thọ của xe.Thay thế hộp truyền động hoặc động cơ, tuy nhiên, sẽ kéo dài đáng kể tuổi thọ của chiếc xe, và vì vậy đây sẽ giống như một sự sửa chữa cần được viết hoa.

Tận dụng các sửa chữa và bảo dưỡng: Thử nghiệm "BRA"

Chi phí sửa chữa và bảo trì làm cho tốt hơn

hoặc

phục hồi

cho điều kiện làm việc hoặc tài sản cho một sử dụng mới cần được viết hoa và khấu hao trong vài năm. Điều này có thể dễ dàng nhớ nếu người ta sử dụng bài kiểm tra BRA, một sự ghi nhớ được đặt ra bởi Tony Nitti. B sửa chữa là sửa chữa mà làm cho một cái gì đó tốt hơn so với trước đây. Cụ thể, sửa chữa thuộc loại cải thiện nếu: Khắc phục lỗi đã tồn tại trước khi bạn mua tài sản Khắc phục lỗi đã xảy ra trong khi tài sản đang được thực hiện

Phóng to hoặc mở rộng tài sản để nó có khả năng hơn, hoặc Có thể tăng chất lượng, sức mạnh, hiệu suất hoặc năng suất của tài sản

Để biết thêm chi tiết, xem phần Nâng cao là gì? phần của Quy định Chung về Tài sản Tangible Q & A.
Khôi phục, như người ta mong đợi, là những sửa chữa khôi phục lại điều gì đó bình thường. Lắp một mái nhà hoặc thay thế hoàn toàn mái là hai ví dụ về phục hồi. Cụ thể, sửa chữa thuộc loại phục chế nếu chúng được sửa chữa:
Khôi phục tài sản xấu đến "điều kiện hoạt động bình thường hiệu quả của nó"; hoặc
Thay thế một bộ phận chính hoặc phần kết cấu đáng kể của một mảnh tài sản; hoặc

Xây dựng lại tài sản để tình trạng giống như mới; hoặc

Gây thiệt hại, bán hoặc trao đổi khấu trừ, hoặc xử lý mất mát tài sản đối với tài sản hoặc thành phần của tài sản.

Để biết thêm chi tiết, xem phần Số tiền để khôi phục lại một đơn vị tài sản là gì? phần của Quy định Chung về Tài sản Tangible Q & A.
A
daptations là sửa chữa thay đổi cách tài sản hoặc thiết bị đang được sử dụng.
Chẳng hạn, giả sử chủ tòa nhà chuyển nhà máy thành phòng trưng bày. Cách sử dụng tòa nhà đang được sử dụng thay đổi từ sản xuất sang bán lẻ. Kể từ khi người nộp thuế đã thay đổi cách họ sử dụng tài sản, bất kỳ sửa chữa liên quan đến việc thích ứng tài sản được viết hoa.

Cụ thể, IRS nói rằng chi phí thích ứng là "Số tiền được chi trả để điều chỉnh một đơn vị tài sản cho một mục đích sử dụng mới hoặc khác nếu việc thích nghi không phù hợp với việc sử dụng đơn vị tài sản thông thường của bạn vào thời điểm bạn đặt ban đầu nó là dịch vụ "(từ Điều gì điều chỉnh đơn vị của tài sản sang phần sử dụng mới hoặc khác nhau trong Quy trình cuối cùng về Tài sản Tangible Q & A).

Các phím tắt: Ba Quy tắc Cánh Rào An toàn Nguyên tắc chung là chi phí cho việc sửa chữa và bảo trì cần được viết hoa và khấu hao. Có những ngoại lệ đối với nguyên tắc chung này. Trên thực tế, có ba trường hợp ngoại lệ mà IRS gọi là bến an toàn. Nhưng ngay cả với một bến cảng an toàn, người ta không thể chỉ viết ra chi phí. IRS hy vọng người đóng thuế thực hiện một sự lựa chọn chính thức (được gọi là "cuộc bầu cử") bằng cách đính kèm một tuyên bố bầu cử vào tờ khai thuế của họ.

$ 2,500 cuộc bầu cử Cảng An toàn cho người đóng thuế nhỏ.

Một người hoặc doanh nghiệp có thể ngay lập tức khấu trừ chi phí sửa chữa và bảo trì nếu chi phí

2, 500 (hoặc ít hơn) cho mỗi mặt hàng hoặc mỗi hóa đơn

. Tuy nhiên, doanh nghiệp có "báo cáo tài chính áp dụng" có số tiền bảo hiểm an toàn là $ 5 000. Hạn mức $ 2, 500 này có hiệu lực cho năm thuế 2016.

Đối với năm thuế năm 2014 và 2015, giới hạn là 500 đô la.

Xem Thông báo 2015-82, Tăng Giới hạn An toàn Cảng An toàn cho người nộp thuế Không có Báo cáo Tài chính (pdf), trên trang web của IRS để biết chi tiết liên quan đến thay đổi này. Để biết thêm chi tiết về điều khoản này, hãy xem phần bầu cử bến cảng an toàn tối thiểu trong Hỏi & Đáp trên trang web của IRS. Cảng an toàn cho người đóng thuế nhỏ

Việc sửa chữa có thể được khấu trừ ngay nếu tổng số tiền phải trả cho việc sửa chữa và bảo dưỡng tài sản

nhỏ hơn hoặc bằng $ 10, 000 hoặc 2% cơ sở chưa được điều chỉnh của bất động sản, bất kể số tiền nào thấp hơn

. Và cảng an toàn chỉ có sẵn cho các doanh nghiệp có doanh thu dưới 10 triệu đô la và tài sản được sửa chữa có cơ sở chưa được điều chỉnh dưới 1 triệu đô la. Để biết thêm chi tiết về điều khoản này, xem cuộc bầu cử bến cảng an toàn cho người đóng thuế nhỏ phần Hỏi & Đáp trên trang web của IRS. Cảng an toàn để bảo trì định kỳ Nếu sửa chữa bao gồm bảo dưỡng định kỳ, thì chi phí sửa chữa có thể được khấu trừ ngay lập tức. Đây là loại sửa chữa xảy ra thường xuyên. IRS đã vạch ra điều này một cách chi tiết. Để bảo dưỡng thường lệ được khấu trừ ngay lập tức, IRS muốn chi phí thỏa mãn tất cả bốn

của các tiêu chí sau:

Việc sửa chữa là các hoạt động thường xuyên định kỳ thuộc loại mà bạn mong muốn thực hiện;

Việc sửa chữa xảy ra do sự mòn mòn của việc sử dụng trong thương mại hoặc kinh doanh; Việc sửa chữa là cần thiết để giữ cho tài sản hoạt động hiệu quả trong điều kiện bình thường; Và có thể dự kiến thực hiện sửa chữa:

Nhiều hơn một lần trong khoảng thời gian 10 năm (đối với các tòa nhà và công trình liên quan đến tòa nhà), hoặc
Nhiều hơn một lần trong lớp của tài sản cuộc sống (đối với tài sản không phải là tòa nhà).
Ấn phẩm 946, Làm thế nào để khấu hao tài sản
, đặc biệt là phần thuộc tính của chương 4 và phần phụ lục B.) - từ Cảng An toàn cho mục Bảo trì định kỳ của Câu Hỏi và Trả lời trên trang web của IRS. Một lời cảnh giác: bảo dưỡng bảo dưỡng thường xuyên bến cảng không áp dụng cho các chi phí thuộc các loại betterments.
- Các điều khoản một phần
- Giả sử chủ nhà thay thế một mái nhà trên tài sản cho thuê. Chúng ta hãy suy nghĩ về tình huống này. Khi tài sản được đưa vào phục vụ như một khoản tiền thuê, chi phí của bất động sản được chia thành hai: đất và tòa nhà. Đất đai là tài sản không khấu hao. Chi phí xây dựng được vốn hóa và khấu hao trong một khoảng thời gian (27.5 năm đối với bất động sản nhà ở hoặc 39 năm đối với bất động sản thương mại). Do đó, chi phí của mái nhà cũ được bao gồm trong chi phí của tòa nhà và đang được khấu hao theo thời gian.

Bây giờ chủ nhà thay thế mái nhà. Loại phục hồi này cần được viết hoa và khấu hao (trên 27. 5 năm hoặc 39 năm, nếu có). Vì vậy bây giờ chủ nhà có hai tài sản bị khấu hao: tòa nhà ban đầu và mái mới. Nhưng mái nhà cũ được bao gồm trong tòa nhà. Vì vậy, trong một cách, chủ nhà đang mất giá một tài sản (mái nhà cũ) mà không còn tồn tại. Trong trường hợp này, IRS cho phép chủ nhà thực hiện một phần bố trí. Về bản chất, chủ nhà có thể ghi lại chi phí của mái nhà cũ (do đó loại bỏ một phần chi phí từ lịch trình khấu hao của tòa nhà). Lợi ích là gì? Điều này được khấu trừ ngay lập tức cho mái nhà cũ, bù đắp những nhược điểm của việc phải mất giá trị của mái nhà mới trong nhiều năm. Và, điều này loại bỏ các mái nhà cũ (chi phí của nó và lịch sử khấu hao lũy kế) của người nộp thuế của bảng cân đối. Phil Zaman, giám đốc của Cơ quan Thuế quốc gia CBIZ, nói: "Không có khoản thu hồi khấu hao vì không có bán hoặc trao đổi. Do đó các điều khoản một phần sẽ dẫn đến khấu hao ít hơn để thu hồi nếu tài sản đó được bán trong tương lai. Điều bạn cần phải nhìn

Để xác định chính xác những gì có thể được khấu trừ và những gì cần được viết hoa, chúng tôi xem xét chi phí là bao nhiêu, chi phí bao nhiêu và chi phí liên quan đến tài sản đang được sửa chữa như thế nào hoặc duy trì.

"Chúng tôi phải cẩn thận không chỉ để viết ra,"

Nelson nói,

"Những quy định tài sản hữu hình đã nói, chúng ta cần phải thực sự nhìn vào những chi phí này."

Vậy làm thế nào chúng ta thực sự nhìn vào những chi phí này?

Đối với mỗi chi phí sửa chữa hoặc bảo trì: Xem hóa đơn cho chi phí Chi phí cho những gì? Áp dụng bài kiểm tra BRA: chi phí có cải thiện, phục hồi hay thích ứng không? Chi phí là bao nhiêu? Mỗi món có trên hóa đơn bằng hoặc nhỏ hơn $ 2, 500? Tổng hóa đơn bằng hoặc ít hơn $ 2, 500? Nếu vậy, hãy xem xét sử dụng bến cảng an toàn

de minimis

.
Số tiền bằng hoặc ít hơn $ 10 000? Bằng hoặc ít hơn 2% cơ sở chưa điều chỉnh của tài sản được sửa chữa? Nếu có, hãy xem xét sử dụng cuộc bầu cử bến cảng an toàn cho người đóng thuế nhỏ.
Bản chất của việc sửa chữa là gì? Việc sửa chữa là một phần cần thiết và cần thiết để giữ tài sản trong điều kiện hoạt động bình thường không? Nếu có, hãy cân nhắc sử dụng bến an toàn để bảo dưỡng định kỳ.
Hãy cân nhắc liệu người ta có thể viết ra một "bố cục từng phần" hay không. Sử dụng bất kỳ chi phí nào khi cần thiết và thiết lập lịch khấu hao khấu hao cho chi phí sửa chữa. Tài nguyên để đào sâu hơn vào chi phí sửa chữa và bảo trì:
Một cái nhìn sâu sắc: IRS Finalizes Regs on Dispositions của tài sản khấu hao hữu hình (Parker Thuế xuất bản, ngày 08 tháng 9 năm 2014).
Thông báo 2015-82 (IRS. Gov, pdf), thay đổi bến an toàn
de minimis
từ $ 500 đến $ 2,500; tóm tắt trong IR-2015-133: Dành cho các doanh nghiệp nhỏ: IRS nâng ngưỡng tối đa hóa tài sản hữu hình lên $ 2, 500; Đơn giản hoá việc lưu trữ và lưu trữ hồ sơ (IRS. Gov, ngày 24 tháng 11 năm 2015).

Các quy định về tài sản hữu hình - Các câu hỏi thường gặp (IRS. Gov, 13 Tháng 3 năm 2015).

Quyết định Kho bạc 9636: Hướng dẫn về khấu trừ và viết hoa các khoản chi liên quan đến Tài sản hữu hình (IRS. Gov, có hiệu lực ngày 19 tháng 9 năm 2013).
Thủ tục doanh thu 2015-20 (IRS. Gov, pdf); tóm tắt trong IR-2015-29: IRS làm cho các doanh nghiệp nhỏ dễ dàng áp dụng các quy định sửa chữa đến năm 2014 và năm tương lai (IRS, gov, February 13, 2015). Các quy định về tài sản hữu hình - Hướng dẫn và Tài nguyên Hướng dẫn sửa chữa (AICPA. Org) Thực hiện Các Quy định Tài sản hữu hình mới (
Tạp chí Kế toán
, 31 Tháng Một, 2014).
Bảo trì định kỳ Cảng An toàn theo Các quy định sửa chữa của IRS mới (Nolo. Com)
Cảng An toàn Người đóng thuế nhỏ cho sửa chữa và bảo trì (Nolo. Com)
Yêu cầu của chủ nhà theo Các quy định sửa chữa của IRS (Nolo. Com) <<