Báo cáo Tài sản Tài chính nước ngoài trên Biểu mẫu 8938

Bắt đầu với những năm tính thuế bắt đầu từ ngày 18 tháng 3 năm 2010, người nộp thuế Hoa Kỳ phải báo cáo với Cục Thuế Vụ về các tài sản tài chính được tổ chức bên ngoài Hoa Kỳ . Yêu cầu báo cáo này là một phần của Đạo luật tuân thủ Tuân thủ Thuế Ngoại kiều (FATCA), là một phần của Đạo luật Khuyến khích Tuyển dụng Việc Khôi phục lại Du lịch (HIRE). FATCA bao gồm hai phần: một chế độ khấu trừ mới nhằm khuyến khích các tổ chức tài chính toàn cầu nộp báo cáo cho IRS về tài chính quốc tế của công dân Hoa Kỳ và một cơ chế báo cáo mới mà người nộp thuế Hoa Kỳ tự báo cáo tài sản tài chính của IRS được tổ chức bên ngoài Hoa Kỳ.

Bài viết này thảo luận về các yêu cầu tự báo cáo của người đóng thuế Hoa Kỳ trong FATCA. Tài sản tài chính nước ngoài, hoặc "tài sản tài chính nước ngoài được chỉ định" như IRS gọi cho chúng, bao gồm:

Tài khoản tài chính được duy trì tại các tổ chức tài chính bên ngoài Hoa Kỳ, chẳng hạn như ngân hàng tài khoản, tài khoản đầu tư và quỹ tương hỗ;

Cổ phiếu, trái phiếu hoặc chứng khoán khác do một người không phải là người U S. người và không phải qua tài khoản đầu tư;

• Bất kỳ quyền lợi nào đối với một pháp nhân nước ngoài, chẳng hạn như công ty nước ngoài, đối tác nước ngoài, hoặc tín thác nước ngoài;
• Bất kỳ công cụ tài chính hoặc hợp đồng nào có tổ chức phát hành hoặc đối tác không phải là người của U. S.
• Các khoản đầu tư nước ngoài thông qua các tài khoản đầu tư của U.A không được báo cáo trong Biểu mẫu 8938.
• Ai cần phải nộp mẫu 8938

Về mặt kỹ thuật, tất cả những người đóng thuế Hoa Kỳ đều bị ảnh hưởng bởi FATCA. Nhưng bây giờ, IRS chỉ yêu cầu người nộp thuế cá nhân báo cáo tài sản tài chính nước ngoài của họ.

Chỉ dẫn của IRS cho Biểu mẫu 8938 đề cập đến "cá nhân được chỉ định" và mô tả khi báo cáo là bắt buộc. Các cá nhân sau đây có thể phải nộp đơn 8938: công dân Hoa Kỳ, người nước ngoài thường trú, người nước ngoài không cư trú, những người muốn được đối xử như thể họ là cư dân thường trú và người nước ngoài không thường trú cư ngụ ở Samoa thuộc Hoa Kỳ hay Puerto Rico.

Để biết thêm chi tiết, xem Tôi Cần Tài liệu Mẫu 8938, "Báo cáo của Tài sản Tài chính Nước ngoài Chỉ định" trên trang web của IRS .gov.)

Báo cáo Các ngưỡng cho Mẫu 8938 < Người đóng thuế sẽ phải theo dõi hai thước đo giá trị thị trường của tài sản tài chính nước ngoài của mình: giá trị tối đa của tài sản bất cứ lúc nào trong năm và giá trị của tài sản vào cuối năm tính thuế. Người nộp thuế sau đó sẽ lấy tổng của tất cả các giá trị tối đa và tổng của tất cả các giá trị cuối năm. Các tổng số này sau đó được sử dụng để xác định xem giá trị của tài sản vượt quá ngưỡng báo cáo hay không. Nếu vậy, người nộp thuế sẽ phải báo cáo tất cả tài sản tài chính nước ngoài của mình cho IRS.Nếu các ngưỡng này không được đáp ứng, người nộp thuế không phải nộp Mẫu 8938.

IRS đã đưa ra các ngưỡng khác nhau cho các loại hình người nộp thuế như sau:

Cá nhân chưa kết hôn ở Hoa Kỳ

yêu cầu nộp Mẫu 8938 nếu giá trị thị trường của các tài sản tài chính nước ngoài của họ lớn hơn $ 50,000 vào ngày cuối cùng của năm hoặc lớn hơn $ 75,000 vào bất kỳ thời gian nào trong năm.

Các cá nhân đã lập gia đình nộp chung và ở tại Hoa Kỳ

phải nộp Mẫu 8938 nếu giá trị thị trường của tài sản tài chính nước ngoài của họ lớn hơn 100.000 đô la vào ngày cuối năm hoặc lớn hơn $ 150,000 vào bất kỳ thời gian trong năm.

Các cá nhân đã lập gia đình nộp đơn và ở tại Hoa Kỳ

• phải nộp Mẫu 8938 nếu giá trị thị trường của tài sản tài chính nước ngoài của họ lớn hơn 50.000 đô la vào ngày cuối cùng của năm hoặc lớn hơn $ 75,000 vào lúc bất cứ lúc nào trong năm. Cá nhân không lập gia đình cư trú bên ngoài Hoa Kỳ
• và đáp ứng các kỳ kiểm tra về tình trạng cư trú hay sự hiện diện của người có trách nhiệm thực sự phải nộp mẫu 8938 nếu giá trị thị trường của tài sản tài chính nước ngoài của họ lớn hơn $ 200,000 vào ngày cuối cùng của năm hoặc lớn hơn $ 300,000 vào bất kỳ thời gian nào trong năm. Các cá nhân đã lập gia đình nộp cùng cư trú bên ngoài Hoa Kỳ
• và đáp ứng các kỳ kiểm tra về tình trạng cư trú hay sự hiện diện của thân thể chân chính phải nộp Mẫu 8938 nếu giá trị thị trường của tài sản tài chính nước ngoài của họ lớn hơn $ 400,000 vào ngày cuối cùng của năm hoặc lớn hơn $ 600,000 vào bất kỳ thời gian nào trong năm. Các cá nhân đã lập gia đình nộp đơn và cư trú bên ngoài nước Mỹ
• và đáp ứng các kỳ kiểm tra về tình trạng cư trú hay sự hiện diện của người có hoàn cảnh thực sự phải nộp mẫu 8938 nếu giá trị thị trường của tài sản tài chính nước ngoài của họ lớn hơn $ 200,000 ngày trong năm hoặc lớn hơn $ 300,000 vào bất kỳ thời gian nào trong năm. Tài sản nước ngoài
• Tài sản tài chính nước ngoài được xác định bằng giá trị thị trường của nó bằng đơn vị tiền tệ mà tài sản được mệnh giá . Người đóng thuế sẽ cần biết cả giá trị thị trường cao nhất cho tài sản đó vào bất kỳ thời điểm nào trong năm và giá trị thị trường hợp lệ vào ngày cuối cùng của năm. Các giá trị thị trường này sau đó được chuyển đổi thành đô la Mỹ bằng cách sử dụng tỷ giá hối đoái vào ngày cuối cùng của năm. Người nộp thuế nên sử dụng tỷ giá hối đoái do Dịch vụ Quản lý Tài chính của Bộ Tài chính đăng tải. Nếu trang Web đó không liệt kê các loại tiền tệ cần thiết, người nộp thuế có thể sử dụng cơ sở dữ liệu trao đổi tiền tệ có sẵn công khai khác. Người nộp thuế sẽ phải chỉ rõ ngoại tệ, tỷ giá hối đoái đã sử dụng và nguồn thông tin tỷ giá nếu không phải là các khoản được niêm yết tại Dịch vụ Quản lý Tài chính. Khi nộp đơn mẫu 8938
• Mẫu 8938 được nộp kèm theo tờ khai thuế Mẫu 1040. Nộp một phần mở rộng cũng kéo dài thời gian để nộp Mẫu 8938. Cấu trúc của Biểu mẫu 8938

Mẫu 8938 chỉ ra tất cả thông tin cần được báo cáo cho IRS. Mẫu 8938 bao gồm bốn phần:

Phần I dành cho các tài khoản tài chính, chẳng hạn như khoản tiền gửi hoặc tài khoản lưu ký với một tổ chức tài chính.

Phần II dành cho các loại tài sản tài chính khác, chẳng hạn như cổ phiếu, trái phiếu và các công cụ tài chính khác.

Mẫu 8938 có chỗ cho chỉ một tài sản trong Phần I và một tài sản trong Phần II. Người đóng thuế có thể sử dụng nhiều Biểu mẫu 8938 nếu cần để báo cáo tài sản tài chính nước ngoài của họ.

Phần III là bản tóm tắt cho thấy thu nhập từ các tài sản tài chính nước ngoài được báo cáo ở nơi khác trên tờ khai thuế.

Phần IV là bản tóm lược cho một số loại tài sản tài chính nhất định ngoại trừ báo cáo trên Biểu mẫu 8938 vì thông tin đó được báo cáo ở nơi khác trên tờ khai thuế.

Biểu mẫu 8938 liên quan đến mẫu báo cáo tài khoản ngân hàng nước ngoài

Mẫu 8938 tương tự như các phiên bản cũ của Báo cáo tài khoản ngân hàng nước ngoài (FBAR). Nhưng Mẫu 8938 yêu cầu chi tiết hơn và phục vụ một mục đích khác với FBAR. Mục đích của Mẫu 8938 là nhằm tạo điều kiện tuân thủ luật thuế thu nhập nội bộ (FATCA) và là một phần của tờ khai thuế và được coi là thông tin về thuế kín. Mục đích của FBAR là việc tuân thủ Đạo luật Bảo mật Ngân hàng, không phải là một phần của tờ khai thuế, và không được coi là thông tin về thuế quan bí mật. FBAR có thể được và được chia sẻ giữa các cơ quan chính phủ và được sử dụng chủ yếu bởi Mạng lưới Thi hành Luật pháp về Tội phạm Tài chính của Bộ Tài chính để theo dõi và chống lại nạn rửa tiền quốc tế. Mẫu 8938 được thiết kế để sử dụng bởi Dịch vụ Doanh thu Nội địa để chống lại trốn thuế quốc tế.

Đồng thời, Mẫu 8938 yêu cầu thông tin về tài sản nước ngoài, bao gồm tài khoản nước ngoài có tài sản, trong khi FBAR chỉ yêu cầu thông tin về tài khoản nước ngoài.

Những người đóng thuế có yêu cầu nộp Mẫu 8938 có lẽ cũng có nghĩa vụ phải báo cáo một cách cơ bản thông tin tương tự về FBAR, được nộp riêng với Bộ Tài chính. Yêu cầu FBAR nếu một người Hoa Kỳ (bao gồm cả các công ty và các thực thể khác) có ít nhất 10 000 đô la được lưu giữ tại các tài khoản nước ngoài bất cứ lúc nào trong năm. Tuy nhiên, các loại tài khoản tài chính được báo cáo trên FBAR khác với các loại tài khoản được báo cáo trong Biểu mẫu 8938.

IRS cũng có một biểu đồ với một so sánh chi tiết các Yêu cầu của Mẫu 8938 và FBAR.

Hình phạt liên quan tới Biểu mẫu 8938

IRS có thể phạt 10 000 đô la vì không nộp Mẫu 8938 vào ngày hoàn thuế (bao gồm cả phần mở rộng), hoặc nộp Mẫu 8938 chưa đầy đủ hoặc không chính xác. Nếu mẫu đơn 8938 chưa được đệ trình trong vòng 90 ngày kể từ khi IRS thông báo chính thức, sau đó IRS có thể đánh giá các hình phạt bổ sung là 10 000 đô la cho mỗi khoảng thời gian 30 ngày (hoặc một phần của một khoảng thời gian 30 ngày) mà Mẫu 8938 vẫn tiếp tục không nộp đơn, với mức phạt tối đa là 50.000 đô la.

Nếu không có Đơn 8938 và IRS xác định rằng người đóng thuế sở hữu một hoặc nhiều tài sản tài chính nước ngoài cần phải báo cáo, IRS có quyền đoán tài sản tài chính nước ngoài có đủ giá trị để đáp ứng các ngưỡng báo cáo.Bạn có thể hủy bỏ hình phạt nếu người đóng thuế có thể đưa ra lý do chính đáng để không báo cáo tài sản trên Mẫu 8938.

Tài nguyên FATCA:

Bộ luật thuế doanh thu nội bộ phần 6038D (yêu cầu báo cáo), 6662 (hình phạt) và 6501 (thời hiệu bị hạn chế ).

Bản tóm tắt các điều khoản FATCA chủ chốt

Giải thích về Mục 6038D Tạm thời và T.938> Tờ trình tài sản tài chính nước ngoài chỉ định

Hướng dẫn cho Biểu mẫu 8938

So sánh Mẫu 8938 và Yêu cầu Báo cáo Tài khoản Ngân hàng nước ngoài Các quy định dự thảo

TD 9567, Các quy định tạm thời và đề xuất về báo cáo tài sản tài chính nước ngoài đã được xác định (được tóm tắt bởi IRS trong liên kết ở trên)

• Ủy ban Hỗn hợp về Giải thích Kỹ thuật Thuế (JCX-4-10)
• Tài khoản ở nước ngoài: Tóm lược về FATCA và tương lai tiềm ẩn của Insider, một bài báo sâu sắc của J. Richard Harvey, người đã giúp viết FATCA khi ông làm việc tại IRS.