Chuyển đổi bất động sản thành S-Corporation

Gần đây tôi nhận được câu hỏi này từ người đọc:

"Chúng tôi đã chuyển đổi sở hữu duy nhất của chúng tôi sang Tập đoàn S. Bây giờ tôi có nhiệm vụ bằng cách nào đó di chuyển tài sản kinh doanh của chúng tôi từ một thực thể này sang bên kia. Từ những gì tôi có thể tìm ra, đây không phải là một nhiệm vụ đơn giản. Tôi tin rằng khoản khấu hao trên phần lớn tài sản kinh doanh của chúng tôi được thực hiện theo Mục 179. Bất kỳ lời khuyên nào? "

Trước hết, hãy để tôi nói lời chúc mừng khi thiết lập một S-corp.

Tôi nghĩ đây là một trong những điều thông minh nhất mà mọi người có thể làm để bảo vệ doanh nghiệp nhỏ của mình và tối đa hoá lợi ích về thuế. Nó phân tách tài chính kinh doanh của bạn từ tài chính cá nhân của bạn.

Tài sản Tài trợ cho Tập đoàn S

Khi một doanh nghiệp mới bắt đầu, cổ đông của mình đóng góp tiền, thiết bị, tài sản và dịch vụ cho công ty. Đây là vốn khởi đầu của doanh nghiệp. Mọi thứ được quyên góp vào công ty trở thành tài sản vốn của công ty.

Để đổi lấy thời gian, tiền bạc và tài sản, cổ đông sẽ có một tài khoản vốn dưới danh nghĩa chia sẻ tài sản vốn của mình trong công ty mới. Một cổ đông có thể bán cổ phiếu S-corp của mình để bất kỳ lợi nhuận hay lỗ trên cổ phiếu nhỏ được tính như lợi nhuận từ vốn cổ phần hoặc quỹ tương hỗ. Cổ đông phải biết căn cứ tính thuế của mình trong khoản đầu tư để tính toán lợi tức hoặc lỗ.

Cơ sở Thuế

Giá trị của tài sản trở thành cơ sở của công ty trong khi nó được quyên góp hoặc chuyển giao cho một S-corp.

Giá trị tài sản đó cũng được thêm vào tài khoản vốn của cổ đông đã quyên góp. Hãy nói rằng tôi tặng máy tính tương đối mới cho tập đoàn S mới thành lập của tôi. "Cơ sở điều chỉnh" của máy tính là $ 1, 500. Ngoài việc tặng máy tính của tôi, tôi cũng đóng góp 10 000 đô la tiền mặt. Dưới đây là cách tài khoản vốn của tôi sẽ như sau:

Tài sản của chủ sở hữu (như bảng trên)
Tài khoản vốn của William
Tiền mặt $ 10, 000
Thiết bị $ 1, 500
Tổng vốn $ 11 , 500

Tổng vốn góp của tôi vào S-corp là $ 11, 500. Tôi sẽ tính lợi tức hoặc lỗ thu được từ khoản tiền này nếu sau đó tôi bán cổ phần của tôi trong công ty.

Làm thế nào để ghi nhận đóng góp

Câu hỏi của người đọc của tôi là làm thế nào để xác định đúng các khoản đóng góp của tài sản từ công ty duy nhất của ông trong danh mục C sang tập đoàn S của ông ta. Theo IRS Publication 551, cơ sở của công ty trong tài sản tặng là số tiền nhỏ hơn hoặc giá trị thị trường hợp lý của nó hoặc cơ sở điều chỉnh của cổ đông. Cơ sở điều chỉnh là giá gốc của bất động sản cộng với bất kỳ cải tiến nào cộng với bất kỳ chi phí mua nào, cộng với bất kỳ chi phí bán hàng nào, trừ khấu hao.

Trong kịch bản trên, tôi đã tặng máy tính tương đối mới của tôi, chỉ mới sáu tháng, mới được thành lập S-corp.Tôi phải tính hai con số để tính toán giá trị phần vốn góp của tôi và tính cơ sở khấu hao của công ty: giá trị thị trường hợp lý của máy tính và cơ sở điều chỉnh của máy tính. Đây là hai ví dụ.

Ví dụ 1

Máy tính là tài sản cá nhân của tôi. Tôi đã không sử dụng nó như là tài sản kinh doanh và không yêu cầu bồi thường bất kỳ trên đó.

Tôi đã mua máy tính với giá 2.000 đô la, bao gồm chi phí vận chuyển và thuế. Cơ sở điều chỉnh của tôi trong máy tính sẽ như sau:

$ 2, 000 chi phí ban đầu + cải tiến 0 đô la + chi phí mua 0 đô la vì vận chuyển và thuế đã được bao gồm trong giá mua + chi phí bán hàng 0 đô la - khấu hao 0 đô la = .

Tiếp theo tôi phải tìm ra giá trị thị trường hợp lý của máy tính của tôi. Tôi muốn kiểm tra các trang web khác nhau như eBay và Craigslist. Tôi có thể nhận ra rằng mô hình máy tính của tôi đang bán với giá khoảng $ 1, 500 trong tình trạng tốt. Nếu tôi bán máy tính của tôi theo cách này, tôi có thể mong đợi để có được khoảng $ 1, 500 cho nó. Vì vậy, đây là FMV của máy tính của tôi.

Khi tôi tặng máy tính cho S-corp của tôi, máy tính được đánh giá dưới mức cơ sở điều chỉnh hoặc giá trị thị trường hợp lý. Giá trị của máy tính là $ 1, 500 vì đó là nhỏ hơn của hai con số.

Tài khoản vốn của tôi tăng $ 1, 500 và công ty có thể sử dụng $ 1, 500 làm cơ sở để khấu hao máy tính.

Ví dụ 2

Máy tính là tài sản của tôi. Tôi đã sử dụng máy tính như là một nhà thầu độc lập và tôi đã khấu hao chi phí của nó trong Danh mục C. Tôi mua nó với giá 2.000 USD, bao gồm vận chuyển và thuế. Tôi đã mua máy tính vào tháng 6 năm 2015 và mất khoản khấu hao theo Mục 179 trên Bảng C của năm 2015, chọn để đòi toàn bộ chi phí máy tính của tôi trong năm đầu tiên. Cơ sở điều chỉnh của tôi trong máy tính như sau:

$ 2, 000 chi phí ban đầu + cải tiến $ 0 + chi phí mua 0 $ vì vận chuyển và thuế đã được bao gồm + $ 0 chi phí bán hàng - $ 2, 000 Mục 179 khấu hao thực hiện vào năm 2015 = 0 $ cơ sở điều chỉnh.

Cũng như trong Ví dụ 1, giá trị thị trường hợp lý của máy tính là $ 1, 500. Số ít hơn của hai con số này là $ 0, vì vậy máy tính của tôi không may được đánh giá là $ 0. Tài khoản vốn của tôi tăng $ 0 và công ty không thể khấu hao máy tính vì cơ sở của công ty trong máy tính cũng là $ 0.

Nếu S-Corp đi ra ngoài và mua một máy tính tương tự với giá 1 500 thì công ty có thể khấu hao nó. Công ty sẽ có cơ sở kiểm chứng được trong đó, cụ thể là giá mua. Doanh nghiệp có thể chọn mua máy tính từ bạn, nhưng điều đó có thể ảnh hưởng đến thuế cá nhân của bạn theo hai cách:

• Tài khoản vốn của bạn sẽ không tăng hoặc giảm do bạn không tặng tài sản cho công ty.
• Bạn phải báo cáo lợi tức bình thường khi bán tài sản kinh doanh trên Mẫu 4797. Bạn sẽ có lợi vì bạn đã giảm cơ sở điều chỉnh của mình trong tài sản xuống bằng không bằng cách sử dụng Mục 179. Nếu công ty trả cho bạn $ 1, 500 cho máy tính của bạn, bạn sẽ có $ 1, 500 thu nhập bình thường được đánh thuế theo thuế suất thông thường của bạn, chứ không phải thuế suất thuế lợi tức.

Vì vậy, câu trả lời ngắn cho câu hỏi của người đọc là: Nếu bạn đã chi toàn bộ chi phí của tài sản kinh doanh của mình bằng Mục 179, cơ sở điều chỉnh của bạn trong tài sản là bằng không. Khi bạn chuyển đổi bất động sản kinh doanh của bạn sang một S-corp, S-corp kế thừa cơ sở điều chỉnh của bạn, mà vẫn không.

LƯU Ý: Luật thuế thay đổi theo định kỳ và bạn nên tham khảo ý kiến ​​của chuyên gia thuế để được tư vấn cập nhật nhất. Thông tin có trong bài viết này không nhằm mục đích tư vấn thuế và không phải là sự thay thế cho các lời khuyên về thuế.