Thuế đối với khoản vay nợ bị huỷ bỏ

Người cho vay thế chấp đôi khi hủy bỏ hoặc tha thứ cho nợ của một người. Mặc dù điều này giúp giảm bớt tình trạng căng thẳng về tài chính của người vay, nhưng nó thường gây ra nghĩa vụ thuế. Theo luật thuế, khoản nợ bị hủy sẽ được coi là thu nhập cho người mắc nợ và được tính vào thu nhập của người nợ. Người cho vay báo cáo khoản nợ đã hủy này cho cả cá nhân và Sở Thuế Vụ bằng cách sử dụng mẫu Mẫu 1099-C . Luật thuế cung cấp ba phương pháp để loại trừ các khoản nợ đã huỷ bỏ khỏi thuế.

Có trường hợp phá sản, trường hợp liên quan đến phá sản, và một loại trừ mới đối với một số loại nợ thế chấp. Việc loại trừ thế chấp đặc biệt quan trọng đối với những người phải chịu tịch thu, bán tháo hoặc có một số khoản giảm nợ chính thông qua việc sửa đổi khoản vay.

Trong tháng 12 năm 2007, Quốc hội đã thông qua Đạo luật Giảm nợ Cho vay Thế chấp. Luật này quy định về giảm thuế cho chủ sở hữu nhà bị mất nhà do tình trạng tịch biên hoặc bán hàng ngắn hoặc sắp xếp lại các khoản thế chấp bằng số tiền gốc thấp hơn. Luật cho phép các cá nhân loại trừ từ khoản thuế lên đến 2 triệu đô la của một khoản nợ thế chấp nhất định do người cho vay huỷ bỏ. Có một số tiêu chí cần được đáp ứng để đủ điều kiện cho loại trừ này. Nợ thế chấp bị huỷ mà không đáp ứng các tiêu chí này vẫn có thể bị loại trừ bằng cách sử dụng các quy định về phá sản hoặc phá sản. Những người có vốn vay trong nhà và rút tiền mặt hoặc hợp nhất nợ sẽ phải làm thêm một số sổ sách kế toán để đảm bảo họ có thể tận dụng tất cả các loại trừ thuế áp dụng cho họ.

Thông thường, khoản nợ được xoá nợ hoặc hủy bỏ bởi người cho vay được coi là thu nhập chịu thuế cho người cho vay. Luật thuế quy định rằng các khoản nợ đã hủy sẽ được tính vào thu nhập của một người và phải chịu thuế. Để tham khảo, pháp luật là Bộ luật Doanh thu Nội bộ Đoạn 61 (a) (12). Luật này nói rằng "thu nhập từ việc xả nợ" được tính vào thu nhập gộp của một người trong năm.

Luật thuế cũng quy định rõ các trường hợp cụ thể khi một người không phải trả thuế đối với các khoản nợ bị huỷ bỏ. Đây được gọi là loại trừ, có nghĩa là số tiền này sẽ không được tính vào thu nhập chịu thuế của một người.

Có một số loại trừ, nhưng chỉ có ba trong số chúng áp dụng cho tình trạng thế chấp đã hủy. Ba loại trừ này là:

Nợ bị huỷ bỏ trong quá trình giải quyết thủ tục phá sản,

Nợ bị hủy bỏ khi người mất khả năng thanh toán, và

Nợ đủ điều kiện theo Đạo luật Giảm nợ Cho vay thế chấp.

• Mỗi loại trừ này đều có các tiêu chí và thủ tục báo cáo riêng. Đối với những người mất nhà cửa, việc thu thập tài liệu cho vay ban đầu có thể rất quan trọng để chỉ ra nơi mà khoản tiền vay đã được chi tiêu.
• Ðể được tham khảo thêm về nợ bị huỷ bỏ nói chung, xem mục Hủy bỏ nợ của ấn phẩm 908 và phần nợ đã hủy bỏ của ấn phẩm 17.
• Đạt tiêu chuẩn theo Đạo luật Giảm nợ Cho vay thế chấp

Nợ thế chấp có thể đủ tiêu chuẩn để loại trừ từ thu nhập theo Đạo luật cứu trợ nợ xấu cho thế chấp. Luật này quy định rằng một số loại nợ thế chấp đã hủy có thể được loại trừ khỏi các khoản thuế. Sự loại trừ này rất quan trọng đối với những người có nhà bị tịch thu, hoặc bán nhà của họ ngắn, hoặc những người tái cấu trúc thế chấp của họ.

• Có hai loại nợ thế chấp trong mã số thuế, mua nợ và nợ cổ phần trong nhà. Sự phân biệt giữa hai tác động loại trừ có thể áp dụng.

Nợ mua lại

là khoản nợ mà tiền thu được dùng để mua, xây dựng hoặc cải thiện đáng kể nhà ở chính.

Nợ chủ sở hữu nợ nhà là khoản nợ mà tiền thu được không được sử dụng để mua, xây dựng, hoặc cải thiện cư trú. Nợ mua lại có thể được loại trừ khỏi thuế theo Đạo luật cứu trợ nợ xấu cho thế chấp. Nợ chủ sở hữu nhà không thể bị loại trừ theo luật mới này. Thay vào đó, nợ trong nhà có thể hội đủ điều kiện theo các vụ phá sản hay phá sản. Cũng có một tiêu chí nữa. Ngôi nhà đã được sử dụng như một ngôi nhà chính, có nghĩa là nơi ở chính của người mắc nợ. Điều đó có nghĩa là ngôi nhà thứ hai, nhà nghỉ mát, tài sản đầu tư, hoặc các căn hộ cho thuê sẽ không đủ điều kiện theo trường hợp loại trừ này. Các khoản nợ đã huỷ bỏ đối với những tài sản đó có thể hội đủ điều kiện theo các trường hợp phá sản hoặc phá sản. Bao nhiêu nợ có thể được loại trừ khỏi thuế? Nợ thế chấp được huỷ bỏ lên đến 2 triệu đô la Mỹ (hoặc 1 triệu đô la đã lập gia đình và nộp một khoản hoàn lại riêng) có thể được loại trừ khỏi thu nhập trong những năm từ 2007 đến 2016. Sau năm 2016, người ta vẫn có thể loại trừ nợ khỏi nợ thuế của họ và người cho vay đã ký kết thỏa thuận bằng văn bản liên quan để hủy bỏ khoản nợ không muộn hơn ngày 31 tháng 12 năm 2016.

Tách nợ Nợ Mua và nợ Chủ sở hữu Nhà

Trước khi bạn có thể xác định thế nào việc thế chấp bị huỷ sẽ được xử lý vì mục đích thuế, trước tiên cần biết số tiền nợ bị hủy của bạn thuộc hai loại:

Nợ mua lại

Nợ công nợ trong gia đình

Việc tách hai loại nợ thế chấp này có thể dễ dàng hoặc phức tạp. Làm thế nào quá trình phức tạp sẽ được phụ thuộc vào việc bạn refinanced mortgages của bạn.

• Nếu khoản vay duy nhất của bạn là khoản thế chấp ban đầu được sử dụng để mua nhà của bạn, thì tất cả nợ của bạn sẽ là nợ mua lại. Bạn có thể loại trừ khoản nợ mua lại tối đa là 2 triệu đô la theo Đạo luật cứu thế nợ xấu cho thế chấp (hoặc 1 triệu đô la cho một người đã lập gia đình nộp đơn trả lại riêng).
• Đối với các khoản vay tái cấp vốn, chỉ tính số dư nợ gốc mua lại nợ gốc. Nếu bạn đã thực hiện việc tái cấp nợ, hoặc lấy tiền mặt, hoặc có một dòng vốn tín dụng gia đình sử dụng cho các mục đích khác ngoài việc mua nhà, thì phần nợ của bạn sẽ là nợ chủ sở hữu nhà.Khoản nợ này sẽ không đủ tiêu chuẩn trong khoản 2 triệu đô la Mỹ, nhưng có thể hội đủ điều kiện để loại trừ theo các trường hợp phá sản hoặc phá sản.

Bạn cần phải ghi lại số tiền thu được từ khoản mua lại và nợ cổ phần trong nhà. Một giấy phép làm việc đơn giản có thể giống như sau:

Giá mua nhà: $ 200, 000

160, 000 (đầu tiên là 80% giá nhà)

40, 000 (thứ hai cho 20% giá nhà

Tổng nợ mua lại cho đến nay: 215.000 $
Đã hoàn trả tất cả ba khoản vay thành 235.000 $ cho khoản vay
Số dư nợ cho vay mua lại ban đầu là 200USD Mua lại nợ tổng cộng: $ 200, 000
Tổng nợ toàn bộ nhà ở: $ 35, 000
Loại trừ nợ của khoản nợ đã huỷ bỏ
Nợ công nợ trong nước (không sử dụng mua, xây dựng hoặc cải thiện đáng kể ngôi nhà chính) và các loại nợ bị hủy khác như thẻ tín dụng có thể hội đủ điều kiện để được miễn thuế theo loại trừ khả năng thanh toán. Việc mất khả năng thanh toán xảy ra khi nợ nần vượt quá giá trị thị trường hợp lý của tài sản của một người. Đây sẽ là trường hợp với nhiều người mất nhà, vì giá trị thị trường của ngôi nhà đã giảm xuống dưới số tiền họ nợ trên tài sản.
IRS giải thích về việc loại trừ khả năng thanh toán:
"Một người phá sản không có khả năng thanh toán khi nào và trong chừng mực nào đó nợ của người nợ vượt quá giá trị thị trường của FMV Xác định nợ của bên nợ và FMV của tài sản ngay trước khi hủy nợ của người nợ để xác định xem người trả nợ có khả năng thanh toán và số tiền mà người nợ không đủ khả năng thanh toán.
"Loại trừ khỏi khoản nợ thu nhập gộp của người đòi nợ khi con nợ không có khả năng thanh toán nhưng chỉ đến số tiền mà người nợ đã vỡ nợ. Tuy nhiên, bạn phải sử dụng số tiền bị loại trừ để giảm một số thuộc tính thuế nhất định "(Ấn phẩm 908)
Số tiền bị loại trừ thanh toán bị phá sản là số tiền nợ đã hủy bỏ vượt quá giá trị thị trường hợp lý của tài sản của bạn.Nói rằng một người đóng thuế sở hữu một ngôi nhà với giá trị thị trường là 150.000 đô la Mỹ với số dư nợ thế chấp là 235.000 đô la Mỹ, người đó không có tài sản nào khác, và khoản nợ mua nhà trị giá 200.000 đô la Mỹ. Người này đã hủy nợ $ 85.000 (số tiền vay trừ giá trị thị trường hợp lý) Trong số tiền này, 35.000 đô la là nợ công (số tiền không mua nhà) và số tiền này có thể bị loại trừ theo quy định về bồi thường. Số nợ còn lại 50.000 đô la sẽ đủ điều kiện để loại trừ thế chấp

Loại trừ nợ phá sản

Các khoản nợ đã huỷ bỏ có thể được loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế nếu khoản nợ được xoá như là một phần của một thủ tục phá sản tiến hành.

Để hội đủ điều kiện cho không có rìu, người nộp thuế sẽ phải nộp đơn xin phá sản và các khoản nợ đã hủy theo lệnh của Toà án về phá sản. Đối với người nộp thuế phải đối mặt với tình trạng tịch thu tài sản hoặc bán tháo, có thể lợi dụng việc loại trừ nợ vay để mua nợ và loại trừ nợ nần cho vốn chủ sở hữu nhà và các loại nợ bị huỷ bỏ khác trước khi xem xét trường hợp phá sản.

Việc nộp đơn xin phá sản có thể dẫn đến một số ảnh hưởng về thuế, vì vậy để biết thêm chi tiết, xem Ấn phẩm 908, Luật Thuế phá sản trên trang web IRS.

Báo cáo các khoản nợ đã được hủy bỏ về hoàn thuế

Các khoản nợ đã hủy bởi một người cho vay được báo cáo trong tờ khai thuế của bạn. Báo cáo được báo cáo như thế nào tùy thuộc vào việc bạn có đủ điều kiện cho bất kỳ loại trừ nào.

Một người cho vay sẽ nộp Mẫu 1099-C cho IRS và cho người có khoản nợ đã bị hoãn hoặc bỏ. Tài liệu báo cáo số nợ bị hủy bỏ. Số tiền nợ bị hủy được thể hiện trong hộp 2 của biểu mẫu. Đối với những người đã từ bỏ nhà ở trong giai đoạn bán tháo, tịch thu nhà, hoặc quá trình giải quyết khác, khoản tiền được hiển thị là cho khoản nợ gốc mà không được thanh toán sau khi giải quyết. Mô tả về nợ được trình bày trong Hộp 5, chẳng hạn như địa chỉ của tài sản mà khoản vay được cho. Hộp 7 của biểu mẫu sẽ báo cáo giá trị thị trường hợp lý của tài sản. Trong trường hợp nhà bị tịch thu, giá dự thầu tồi từ việc bán nhà bị tịch thu sẽ được thể hiện bằng giá thị trường hợp lý.

Làm theo các bước sau để báo cáo về nợ đã hủy trong tờ khai thuế của bạn:

Báo cáo bất kỳ khoản nợ đã hủy nào không bị loại trừ trên Mẫu 1040 Dòng 21.

Nếu bạn hội đủ điều kiện để loại trừ một phần hoặc toàn bộ khoản nợ theo Phạt tiền Đạo luật Giảm nợ, loại trừ khả năng thanh toán bị phá sản hoặc loại trừ khả năng phá sản, thì bạn cần phải điền vào Mẫu 982 (pdf, 5 trang kể cả hướng dẫn).

Trên Mẫu 982, cho biết loại trừ nào áp dụng cho bạn bằng cách đánh dấu thích hợp ô trên dòng 1. Nếu áp dụng nhiều hơn loại trừ, sau đó chuẩn bị một Mẫu 982 cho mỗi loại trừ. Bạn cũng sẽ chỉ ra khoản nợ được loại trừ khỏi thuế trên dòng 2.

Đối với những trường hợp phá sản và phá sản, bạn cũng cần điều chỉnh các số thuế khác. Để biết chi tiết, hãy xem phần về giảm các thuộc tính thuế trong Ấn phẩm 908.

Nếu bạn giữ ngôi nhà của bạn và tái cơ cấu khoản thế chấp của bạn cho một số dư thế chấp thấp hơn, bạn sẽ cần phải đánh dấu hộp cho dòng 1e, báo cáo số tiền trên đường 2, và báo cáo cùng một số tiền trên dòng 10b. Bạn cũng giảm cơ sở chi phí của bạn trong nhà bằng số tiền tương tự như trên dòng 10b.

Thông tin thêm về các khoản nợ đã huỷ bỏ và sự tha thứ của thế chấp

1. Dưới đây là một bộ sưu tập các tài nguyên từ Sở Thuế vụ Liên bang về các khoản nợ đã hủy và Đạo luật Giảm nợ Cho vay Thế chấp.
2. Các khoản nợ đã hủy, Nhà bị tịch thu, Tái bút lại và Bỏ rơi (Ấn bản 4681, cũng có dưới dạng pdf)
3. Mẫu 982, Giảm các Thuộc tính Thuế do Xả các khoản nợ (pdf, bao gồm các hướng dẫn)
4. Hủy Nhà ở và Hủy nợ
5. Tôi có Hủy thu nhập nợ đối với nơi ở cá nhân của tôi không? (trợ lý thuế tương tác)

Hướng dẫn về phá sản thuế (Ấn phẩm 908)