Chiếm S-Capital Capital, Thu nhập & Chi phí

S-Các công ty cần duy trì các hồ sơ chính xác và tỉ mỉ về thu nhập, chi phí, và đầu tư vốn. Tổng thể, Tổng công ty S báo cáo tổng thu nhập và chi phí ở cấp công ty, và chia hết cho lợi nhuận ròng hoặc lỗ cho cổ đông cá nhân. Tổng công ty S cần duy trì những hồ sơ xuất sắc về đầu tư tiền mặt hoặc tài sản của từng cổ đông. Những hồ sơ này rất quan trọng để thiết lập tỷ lệ sở hữu của mỗi cổ đông trong công ty.

Kế toán thu nhập và chi phí

Nói chung kế toán của S-Corporation cũng giống như kế toán C-Corporation. Thu nhập và chi phí được báo cáo ở cấp doanh nghiệp, và bản chất của các loại thu nhập và chi phí cũng được xác định ở cấp độ doanh nghiệp. S-Corporations có thể lựa chọn một phương pháp kế toán phù hợp nhất để báo cáo thu nhập và chi phí của công ty. Các Tổng công ty S không phải sử dụng phương pháp hạch toán kế toán; họ có thể lựa chọn phương pháp tiền mặt hoặc phương pháp kế toán lai nếu các phương pháp kế toán đó.

Các khoản thu nhập và chi phí giữ lại đặc tính của chúng khi được chuyển cho cổ đông công ty S. Lợi nhuận vốn dài hạn, ví dụ, thu được bởi tập đoàn S được thông qua như là lợi nhuận vốn dài hạn cho các cổ đông. Vì vậy, S-Corporations cần xác định loại thu nhập và loại chi phí vì lợi ích của cổ đông.

Kế toán vốn cổ đông

Vấn đề lớn nhất hiện nay là kế toán vốn của từng cổ đông. Công ty phải duy trì hồ sơ tỉ mỉ về đầu tư vốn cổ phần của từng cổ đông bằng tiền mặt và bất động sản, cũng như các khoản vay mà mỗi cổ đông chuyển sang công ty.

Không giống như các công ty hợp danh hạn chế và công ty trách nhiệm hữu hạn, cổ đông của các Tổng công ty S phải phân chia thu nhập thuần của công ty theo tỷ lệ chặt chẽ với phần sở hữu của họ. Nếu cổ đông đã đóng góp một phần ba số vốn của công ty, thì phải phân bổ một phần ba số lợi nhuận ròng cho cổ đông đó.

Tài khoản vốn đóng vai trò quan trọng trong hai phần quan trọng của báo cáo tài chính và thuế của Tập đoàn S. Thứ nhất, các tài khoản vốn được báo cáo trên bảng cân đối tài sản của công ty như vốn cổ đông và các khoản vay từ các cổ đông. Thứ hai, mỗi tài khoản vốn của cổ đông có thể được tóm tắt trong Biểu mẫu 1120S K-1. Việc đầu tư vốn không đầy đủ có thể khiến các cổ đông không đạt được các quy định về rủi ro của At-Risk và có thể khiến các khoản thua lỗ kinh doanh trở nên không được khấu trừ.

Đầu tư tiền mặt và tài sản

Cổ đông có thể đầu tư tiền mặt hoặc tài sản vào S-Corporation. Một cổ đông có thể đóng góp một máy tính, bàn làm việc, sách tham khảo, và các chương trình phần mềm cho S-Corporation mới thành lập của mình ngoài việc đầu tư tiền mặt.Giá trị tài sản của cổ đông thấp hơn (a) giá trị thị trường hợp lý của tài sản, hoặc (b) cơ sở điều chỉnh của cổ đông trong tài sản.

Cơ cấu cổ đông, cơ sở điều chỉnh và cơ sở cho vay

Tài khoản vốn của cổ đông cần phải phản ánh các khoản đầu tư của cổ đông và cơ sở hiện tại trong phần vốn của S-Corporation hay nợ nần. Một cổ đông được đầu tư vào Tổng công ty S trong phạm vi mà một cổ đông đã thực hiện một khoản đầu tư cổ phần hoặc nâng cao khoản vay cho công ty.

Vốn chủ sở hữu của cổ đông được phản ánh trong tài khoản vốn của cổ đông. Tài khoản này sẽ hiển thị số tiền đầu tư bằng tiền đô la và giá trị của tài sản được tặng cho công ty. Một cổ đông đóng góp 10 000 đô la, một máy tính trị giá 2.000 đô la và phần mềm trị giá 400 đô la sẽ có một tài khoản vốn cho thấy tổng vốn đầu tư là 12.400 đô la.

Tài khoản vốn được điều chỉnh theo thời gian để phản ánh thêm đầu tư cổ phiếu.

Ngoài ra, tài khoản vốn được điều chỉnh vào cuối năm để phản ánh tỷ lệ phần trăm thu nhập và chi phí của từng cổ đông.

Cơ sở điều chỉnh

cổ phần của cổ đông được tính như sau: Cơ sở điều chỉnh vào đầu năm + Chia sẻ của tất cả các khoản thu nhập được nêu riêng, bao gồm cả miễn thuế thu nhập

• + Chia hết các khoản thu nhập không phải là riêng
• + Khoản giảm khấu trừ tài sản dầu khí
• - Phân phối tiền mặt hoặc tài sản cho cổ đông không có trong tiền lương của cổ đông < - Chia sẻ của tất cả các khoản lỗ và các khoản khấu trừ được ghi rõ, bao gồm khoản giảm trừ của Mục 179 và tổn thất vốn
• - Phần chia các khoản lỗ không phải là riêng
• - Phần chi phí không được khấu trừ, chi phí giải trí hoặc các khoản tiền phạt và tiền phạt không được khấu trừ
• - Tỷ lệ cạn kiệt tài sản dầu khí không vượt quá cơ sở tài sản.
• = Cơ sở điều chỉnh trong cổ phiếu S vào cuối năm
• Tiếp theo: Kế toán cho cơ sở cho vay, Cơ sở tiêu cực, Phục hồi cơ sở, Tại các quy tắc rủi ro, & Hoạt động mất thụ động.
• Cơ sở cho vay
• Cổ đông có thể tạm ứng tiền cho Tập đoàn S như một khoản vay. Một ví dụ phổ biến là một cổ đông chi trả cho các chi phí công ty sử dụng thẻ tín dụng cá nhân của mình, và nộp một báo cáo chi phí cho công ty để trả nợ. Các khoản vay cho công ty có thể là các khoản vay ngắn hạn (sẽ được hoàn trả trong một năm hoặc ít hơn) hoặc các khoản vay dài hạn (sẽ được hoàn trả trong hơn một năm). Các khoản cho vay của các cổ đông vào S-Corporation của họ có thể được khấu trừ thuế trong năm hiện tại cho các khoản lỗ vượt quá cơ sở cổ phiếu của họ, nhưng chỉ trong phạm vi khoản vay.

Cơ sở cho vay và cơ sở cho vay điều chỉnh được tính như sau:

Số tiền ban đầu cho công ty vay

+ Số tiền vay bổ sung cho công ty

+ Khoản lãi hoãn lại được vốn hóa (thêm vào khoản vay) thay đổi số tiền trả nợ

• - Số tiền gốc trả nợ
• - Số tiền gốc được nợ gốc của chủ nợ
• - Số tiền gốc được chuyển đổi thành cổ phiếu
• - Phần chênh lệch thuần
• = Cơ sở điều chỉnh trong nợ S-Corporation vào cuối năm.
• Cơ sở tiêu cực và tổn thất tạm dừng
• Cơ sở điều chỉnh không thể dưới 0. Tuy nhiên, sử dụng công thức trên để tính cơ sở điều chỉnh thường sẽ dẫn đến một số âm. Dưới đây là các quy tắc để xử lý "cơ sở tiêu cực" của cổ phiếu S-Corporation:
• Cơ sở cổ phần của cổ đông giảm, nhưng không xuống dưới không,

thì cơ sở cho vay của cổ đông giảm, nhưng không dưới mức không.

Bất kỳ "cơ sở tiêu cực" dư thừa nào được coi là khoản lỗ không được khấu trừ. Sự mất mát quá mức này là một "sự mất mát tạm thời" và kéo dài đến các năm trong tương lai vô thời hạn.

• Lỗ hổng có thể được khấu trừ trong bất kỳ năm thuế nào trong tương lai, trong đó cổ đông đã khôi phục cơ sở cho vay hoặc cơ sở chứng khoán của mình.
• Nếu cổ đông có cả đầu tư vốn cổ phần và vay vốn cho công ty, thì trong những năm tiếp theo, cổ đông phải khôi phục lại cơ sở vay vốn trước khi khôi phục lại cổ phần.

Khôi phục cơ sở

Cổ đông có thể khôi phục lại cơ sở cổ phiếu hoặc cơ sở cho vay bằng nhiều cách. Cách đơn giản nhất để khôi phục lại cơ sở là thực hiện các khoản đầu tư bằng tiền mặt bổ sung (để khôi phục lại cơ sở chứng khoán) hoặc để tạm ứng các khoản vay bằng tiền mặt (để khôi phục lại khoản vay).

Cơ sở cổ phần được điều chỉnh và cơ sở cho vay nên được tính toán tạm thời ngay trước cuối năm. Điều này sẽ cho phép các cổ đông có đủ thời gian để thực hiện các khoản vay bổ sung hoặc đầu tư vốn cổ phần để đảm bảo rằng bất kỳ khoản lỗ nào được khấu trừ thuế hoàn toàn.

Các quy tắc rủi ro

Mỗi cổ đông có một khoản rủi ro. Đây là khoản tiền mà cổ đông bị mất từ ​​khoản đầu tư hoặc khoản vay của mình cho công ty. Một phần của cổ đông có nguy cơ được tính như sau:

Cơ sở điều chỉnh cổ phần

+ Cơ sở cho vay điều chỉnh

= Số tiền Có nguy cơ.

• Bất kỳ khoản lỗ nào vượt quá số tiền có nguy cơ là "khoản lỗ bị đình chỉ" và tuân thủ các quy định về tổn thất bị treo nêu trên.
• Cơ sở cổ phần và cơ sở cho vay của từng cổ đông sẽ được điều chỉnh theo tỷ lệ phần trăm tổn thất tương đương của nó, ngay cả khi những khoản lỗ đó bị đình chỉ vì các quy định có nguy cơ. Vì vậy, S-Corporation và các cổ đông của công ty rất quan trọng để theo dõi cơ sở vốn điều chỉnh và điều chỉnh vốn vay chính xác và tỉ mỉ.
• Lỗi Hoạt động Bị động

Cổ đông của Công ty Cổ phần S phải tuân theo các quy tắc hoạt động thụ động. Các quy tắc này quy định mức độ thiệt hại của một công ty S-Corporation hiện đang được một cổ đông khấu trừ.

Nếu S-Corporation tham gia vào hoạt động kinh doanh bất động sản cho thuê, thì các cổ đông phải đáp ứng các bài kiểm tra "tích cực" tham gia tích cực cho các chuyên gia bất động sản để khấu trừ toàn bộ tiền thuê. Nếu một cổ đông không thể tham gia kiểm tra tham gia tích cực cho các chuyên gia bất động sản, sau đó S-Corporation cho thuê lỗ được khấu trừ chỉ trong phạm vi các cổ đông có thu nhập hoạt động thụ động.

Nếu S-Corporation tham gia bất kỳ hoạt động kinh doanh nào nhưng cổ đông không tham gia tích cực vào hoạt động kinh doanh của S-Corporation, thì khoản lỗ của S-Corporation chỉ được khấu trừ trong phạm vi mà cổ đông có thu nhập hoạt động thụ động.

Thu nhập hoạt động thụ động bao gồm thu nhập thụ động từ các Công ty S, công ty hợp danh, ủy thác, lãi suất, cổ tức và thu nhập đầu tư khác.

Trước đây: Kế toán cho thu nhập, chi phí, cổ phần của cổ đông, tài sản chuyển đổi, điều chỉnh cơ sở cổ phần.