Tìm hiểu về các lựa chọn cổ phiếu ưu đãi và thuế

Các lựa chọn cổ phiếu ưu đãi là hình thức bồi thường cho nhân viên dưới hình thức cổ phiếu hơn là tiền mặt. Với lựa chọn cổ phần ưu đãi (ISO), người sử dụng lao động cho người lao động quyền lựa chọn mua cổ phần trong công ty của người sử dụng lao động, hoặc công ty mẹ hoặc công ty con, với mức giá định trước, được gọi là giá thực hiện hoặc giá thực hiện. Cổ phiếu có thể được mua ở mức giá đình công ngay khi lựa chọn áo khoác (trở nên có sẵn để được thực hiện).

Giá đấu giá được ấn định vào thời điểm các lựa chọn được chấp thuận, nhưng các lựa chọn thường vest qua một khoảng thời gian. Nếu cổ phiếu tăng giá trị, ISO sẽ cung cấp cho nhân viên khả năng mua cổ phiếu trong tương lai với giá đình công đã bị khóa trước đó. Chiết khấu này trong giá mua của cổ phiếu được gọi là sự lây lan. ISO được đánh thuế theo hai cách: trên sự lây lan và về bất kỳ sự gia tăng (hoặc giảm) giá trị của cổ phiếu khi bán hoặc xử lý theo cách khác. Thu nhập từ ISO được tính thuế thu nhập thường xuyên và thuế tối thiểu thay thế, nhưng không phải chịu thuế cho mục đích An Sinh Xã Hội và Medicare.

Để tính toán cách xử lý thuế của ISO, bạn cần phải biết:

Ngày cấp: ngày ISO được cấp cho nhân viên

• Giá đấu giá: chi phí để mua cổ phiếu
• Ngày thực hiện: ngày thực hiện lựa chọn của bạn và mua cổ phần
• Giá bán: tổng số tiền thu được từ việc bán cổ phiếu
• Ngày bán: ngày bán cổ phiếu .

Các tiêu chuẩn ISO được đánh thuế phụ thuộc vào cách thức và khi nào cổ phiếu được xử lý. Xử lý cổ phiếu thường là khi nhân viên bán cổ phần, nhưng nó cũng có thể bao gồm việc chuyển giao cổ phiếu cho người khác hoặc cho cổ phiếu để làm từ thiện.

Sự phân bổ đủ điều kiện về các lựa chọn cổ phiếu ưu đãi

Sự phân bổ ISO có đủ tiêu chuẩn đơn giản chỉ có nghĩa là cổ phiếu, được mua thông qua một lựa chọn cổ phiếu ưu đãi, đã được xử lý hơn hai năm kể từ ngày cấp và hơn một năm sau khi cổ phiếu đã được chuyển cho nhân viên (thường là ngày thực hiện).

Có thêm một tiêu chuẩn đủ tiêu chuẩn: người nộp thuế phải được người chủ sử dụng lao động cấp chứng chỉ ISO từ ngày cấp cho đến 3 tháng trước ngày thực hiện.

Thuế đối với việc thực hiện các lựa chọn cổ phần ưu đãi

Việc thực hiện một tiêu chuẩn ISO được coi là thu nhập chỉ nhằm mục đích tính toán thuế tối thiểu thay thế (AMT) nhưng bị bỏ qua vì mục đích tính thuế thu nhập liên bang thông thường. Sự chênh lệch giữa giá thị trường hợp lý của cổ phiếu và giá đình công được bao gồm trong thu nhập cho các mục đích của AMT. Giá trị thị trường hợp lý được tính vào ngày mà cổ phiếu đầu tiên trở nên có thể chuyển nhượng hoặc khi quyền của bạn đối với chứng khoán không còn chịu nhiều rủi ro về việc tịch thu nữa.Sự bao gồm sự lây lan của ISO trong thu nhập AMT chỉ được kích hoạt nếu bạn tiếp tục nắm giữ cổ phần vào cuối cùng năm mà bạn thực hiện lựa chọn này. Nếu cổ phiếu được bán trong cùng một năm như tập thể dục, thì sự lây lan không cần phải được bao gồm trong thu nhập AMT của bạn.

Xử lý thuế đối với các lựa chọn cổ phiếu ưu đãi

Sự phân bổ tiêu chuẩn của ISO được đánh thuế như là mức tăng vốn ở các mức thuế thu nhập từ thuế dài hạn đối với chênh lệch giữa giá bán và chi phí của quyền chọn .

Xử lý thuế đối với các điều kiện không đủ tiêu chuẩn của các lựa chọn cổ phiếu ưu đãi

Việc xử lý chứng chỉ ISO phi chứng minh hoặc không đủ tiêu chuẩn là bất kỳ một sự bố trí nào khác ngoài một thỏa thuận có đủ điều kiện. Việc loại bỏ các tiêu chuẩn ISO bị đánh thuế theo hai cách: sẽ có thu nhập từ bồi thường (tùy thuộc vào mức thu nhập thông thường) và tăng hoặc giảm lợi nhuận vốn (tùy thuộc vào mức tăng vốn ngắn hạn hoặc dài hạn).

Mức thu nhập bồi thường được xác định như sau:

nếu bạn bán ISO theo lợi nhuận thì thu nhập bồi thường của bạn là khoản chênh lệch giữa giá thị trường của cổ phiếu khi bạn thực hiện quyền chọn và giá đình công của quyền chọn.

• Bất kỳ lợi nhuận nào trên thu nhập từ bồi thường là tăng vốn.
• Nếu bạn bán chứng khoán ISO thua lỗ, toàn bộ số tiền là một khoản lỗ về vốn và không có thu nhập bồi thường để báo cáo.
• Giữ lại và Ước tính Thuế

Cần lưu ý rằng người sử dụng lao động không phải khấu trừ thuế đối với việc thực hiện hoặc bán các lựa chọn cổ phiếu ưu đãi. Theo đó, những người đã thực hiện nhưng chưa bán chứng khoán ISO vào cuối năm có thể đã phải chịu các khoản nợ thuế thay thế tối thiểu. Và những người bán chứng khoán ISO có thể có những khoản nợ thuế đáng kể không được thanh toán qua khấu trừ lương. Người nộp thuế nên gửi các khoản thanh toán thuế ước tính để tránh mất cân đối khi hoàn thuế. Bạn cũng có thể muốn tăng số tiền khấu trừ thay vì thanh toán ước tính.

Các lựa chọn cổ phiếu ưu đãi được báo cáo trong Mẫu 1040 theo nhiều cách khác nhau. Cách thức lựa chọn cổ phiếu ưu đãi (ISO) được báo cáo tùy thuộc vào loại hình bố trí. Có ba kịch bản báo cáo thuế có thể xảy ra:

Báo cáo việc thực hiện các lựa chọn cổ phiếu ưu đãi và cổ phần không được bán trong cùng một năm

Tăng thu nhập AMT của bạn do sự chênh lệch giữa giá thị trường của cổ phiếu và giá thực hiện . Điều này có thể được tính toán bằng cách sử dụng dữ liệu được tìm thấy trong Mẫu 3921 do nhà tuyển dụng cung cấp. Thứ nhất, tìm giá trị thị trường hợp lý của cổ phiếu chưa bán (Mẫu 3921 hộp 4 nhân với hộp 5), và sau đó trừ đi chi phí của những cổ phiếu đó (Mẫu 3921 hộp 3 nhân với ô 5). Kết quả là sự lây lan, và được báo cáo trên Mẫu 6251 dòng 14.

Bởi vì bạn đang công nhận thu nhập cho các mục đích của AMT, bạn sẽ có cơ sở chi phí khác nhau trong những cổ phiếu đó cho AMT so với các mục đích thuế thu nhập thường xuyên. Theo đó, bạn nên theo dõi cơ sở chi phí AMT khác nhau để tham khảo trong tương lai. Đối với mục đích tính thuế thường xuyên, cơ sở chi phí của cổ phiếu ISO là giá bạn đã thanh toán (giá thực hiện hoặc giá thực hiện).Đối với các mục đích của AMT, cơ sở chi phí của bạn là giá đình công cộng với điều chỉnh AMT (số tiền báo cáo trên Mẫu 6251 dòng 14).

Báo cáo mức độ phân phối chứng khoán theo tiêu chuẩn ISO

Báo cáo mức lợi nhuận trong Biểu D và Biểu mẫu 8949 của bạn. Bạn sẽ báo cáo tổng lợi nhuận thu được từ việc bán, sẽ được nhà môi giới của bạn khai báo trên Mẫu 1099-B. Bạn cũng sẽ báo cáo cơ sở chi phí thông thường của mình (giá thực hiện hoặc giá đình công, được tìm thấy trong Mẫu 3921). Bạn cũng sẽ điền vào một Biểu D và Biểu mẫu 8949 riêng để tính toán mức tăng hoặc giảm vốn của bạn cho các mục đích của AMT. Trong lịch trình riêng đó, bạn sẽ báo cáo tổng doanh thu từ bán hàng và cơ sở chi phí AMT (giá thực hiện cộng với điều chỉnh AMT trước đó). Trên Mẫu 6251, bạn sẽ báo cáo một điều chỉnh tiêu cực ở dòng 17 để phản ánh sự khác biệt trong tăng hoặc giảm giữa tính toán thường xuyên và tính toán AMT. Tham khảo Hướng Dẫn Mẫu 6251 để biết chi tiết.

Báo cáo về tình trạng disqualifying disposition của cổ phần ISO

Thu nhập từ bồi thường được báo cáo dưới dạng tiền lương trên Mẫu 1040 dòng 7 và bất kỳ khoản lợi tức hoặc lỗ nào được báo cáo trong Biểu D và Biểu mẫu 8949. Thu nhập từ tiền đền bù có thể đã được bao gồm trong Mẫu W của bạn -2 tiền lương và kê khai thuế của người sử dụng lao động của bạn với số tiền được nêu trong hộp 1. Một số nhà tuyển dụng sẽ cung cấp một phân tích chi tiết về số tiền hộp 1 của bạn ở phần trên cùng của W-2 của bạn. Nếu thu nhập từ bồi thường đã được đưa vào W-2 của bạn, sau đó chỉ cần báo cáo tiền lương của bạn từ hộp Mẫu W-2 trên Mẫu 1040 dòng 7. Nếu thu nhập bồi thường chưa được bao gồm trong W-2 của bạn, hãy tính thu nhập bồi thường của bạn, và bao gồm số tiền này như tiền lương trên dòng 7, ngoài số tiền từ Mẫu W-2 của bạn. Trên Biểu D và Biểu mẫu 8949 của bạn, bạn sẽ báo cáo số tiền thu được từ bán hàng (được thể hiện trên Biểu mẫu 1099-B từ nhà môi giới của bạn) và cơ sở chi phí của bạn trong cổ phần. Đối với các điều kiện không hội đủ điều kiện của ISO, cơ sở chi phí của bạn sẽ là giá đình công (được tìm thấy trong Mẫu 3921) cộng với khoản thu nhập bồi thường được báo cáo là tiền lương. Nếu bạn bán chứng chỉ ISO trong một năm không phải là năm mà bạn thực hiện ISO, bạn sẽ có cơ sở tính phí AMT riêng biệt, vì vậy bạn sẽ sử dụng một Biểu D và Biểu mẫu 8949 riêng để báo cáo lợi ích AMT khác nhau và bạn sẽ sử dụng Biểu mẫu 6251 để báo cáo sự điều chỉnh tiêu cực cho sự khác biệt giữa lợi ích AMT và lợi nhuận vốn thường xuyên.

Mẫu 3921 là mẫu thuế dùng để cung cấp cho nhân viên thông tin liên quan đến các lựa chọn cổ phiếu ưu đãi được thực hiện trong năm. Người sử dụng lao động cung cấp một ví dụ của Mẫu 3921 cho mỗi lần thực hiện các lựa chọn cổ phiếu ưu đãi xảy ra trong năm dương lịch. Nhân viên có hai hoặc nhiều bài tập có thể nhận được nhiều Mẫu 3921 hoặc có thể nhận được một báo cáo tổng hợp cho thấy tất cả các bài tập.

Định dạng của tài liệu thuế này có thể khác nhau, nhưng nó sẽ chứa các thông tin sau:

nhận dạng của công ty chuyển cổ phiếu theo kế hoạch lựa chọn ưu đãi cổ phiếu,

• nhận dạng của nhân viên thực hiện lựa chọn cổ phiếu ưu đãi ,
• ngày quyền lựa chọn cổ phiếu ưu đãi được ban hành,
• ngày thực hiện quyền chọn cổ phiếu ưu đãi,
• giá thực hiện mỗi cổ phần,
• giá trị thị trường bình quân trên mỗi cổ phiếu vào ngày thực hiện,
• Thông tin này có thể được sử dụng để tính cơ sở chi phí của bạn trong cổ phần, để tính toán số tiền thu nhập cần phải được báo cáo cho thuế tối thiểu thay thế, và để tính toán số tiền thu nhập bồi thường trên một disposition disposition, và để xác định bắt đầu và kết thúc thời gian giữ đặc biệt để đủ điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế.

Xác định chu kỳ nắm giữ đủ điều kiện

Các lựa chọn cổ phiếu ưu đãi có một khoảng thời gian nắm giữ đặc biệt để đủ điều kiện để được hưởng lợi từ việc tăng thuế.

Khoảng thời gian nắm giữ là hai năm kể từ ngày cấp và một năm sau khi cổ phiếu được chuyển cho nhân viên. Mẫu 3921 cho biết ngày cấp trong hộp 1 và cho biết ngày chuyển hoặc ngày thực hiện trong hộp 2. Thêm hai năm vào ngày trong hộp 1 và thêm một năm vào ngày trong hộp 2.

Nếu bạn bán cổ phiếu ISO sau ngày nào đó sau đó, thì bạn sẽ có một định chế đủ điều kiện và bất kỳ lợi nhuận hoặc tổn thất nào sẽ là toàn bộ lợi tức hoặc tổn thất vốn được đánh thuế với lãi suất tăng vốn dài hạn.

Nếu bạn bán chứng khoán ISO bất kỳ lúc nào trước hoặc vào ngày này, thì bạn sẽ có một khảnăng bán không đủ điều kiện, và thu nhập từ bán sẽ bị đánh thuế một phần là thu nhập bồi thường theo thuế suất thuế thu nhập thông thường và một phần là tăng vốn hoặc mất mát.

Tính Thu nhập cho Thuế Tối thiểu Thay thế đối với Tập thể ISO

Nếu bạn thực hiện lựa chọn cổ phiếu ưu đãi và không bán cổ phần trước cuối năm dương lịch, bạn sẽ báo cáo thu nhập bổ sung cho mức tối thiểu thay thế thuế (AMT). Số tiền bao gồm cho mục đích AMT là sự khác biệt giữa giá thị trường hợp lý của cổ phiếu và chi phí của lựa chọn cổ phiếu ưu đãi. Giá trị thị trường công bằng trên mỗi cổ phần được thể hiện trong ô 4. Chi phí mỗi cổ phần của quyền chọn cổ phiếu ưu đãi hoặc giá thực hiện được thể hiện trong hộp 3. Số cổ phần được mua sẽ được thể hiện trong hộp 5. Để tìm số tiền bao gồm như thu nhập cho mục đích AMT, nhân số tiền trong ô 4 bằng số lượng cổ phiếu chưa bán (thường là giống như báo cáo ở ô 5), và từ sản phẩm này trừ đi giá thực hiện (ô 3) nhân với số cổ phiếu chưa bán cùng một lượng được thể hiện trong ô 5). Báo cáo số tiền này trên Mẫu 6251, dòng 14.

Tính cơ sở chi phí cho thuế thông thường

Cơ sở giá cổ phiếu mua lại thông qua lựa chọn cổ phiếu ưu đãi là giá thực hiện, thể hiện trong hộp 3.

toàn bộ số cổ phần là số tiền trong ô 3 nhân với số cổ phần được trình bày trong ô 5. Con số này sẽ được sử dụng trong Biểu D và Biểu mẫu 8949.

Tính cơ sở chi phí cho AMT

Cổ phần được thực hiện trong một năm và bán ra trong một năm tiếp theo có hai cơ sở chi phí: một cho mục đích tính thuế thường xuyên và một cho mục đích AMT. Cơ sở tính phí của AMT là cơ sở tính thuế thông thường cộng với số tiền thu được từ AMT. Con số này sẽ được sử dụng trong Biểu D và Biểu mẫu 8949 để tính toán AMT.

Nếu tính lãi suất cổ phần ưu đãi được bán trong thời gian nắm giữ không hợp lệ, thì một số lợi ích của bạn sẽ bị đánh thuế là tiền lương phải đóng thuế thu nhập thông thường, và phần còn lại được đánh thuế như tăng vốn. Số tiền được tính vào thu nhập từ bồi thường và thường bao gồm trong hộp Biểu mẫu W-2, là sự chênh lệch giữa giá thị trường hợp lý của cổ phiếu khi bạn thực hiện lựa chọn và giá thực hiện.

Để tìm ra điều này, nhân giá thị trường hợp lý trên mỗi cổ phiếu (ô 4) theo số lượng cổ phần bán ra (thường là số tiền tương ứng trong ô 5) và từ sản phẩm này trừ đi giá thực hiện (ô 3) nhân với số lượng cổ phiếu đã bán (thường là cùng một số tiền được thể hiện trong ô 5). Số tiền thu nhập bồi thường này thường được bao gồm trong Mẫu W-2 của bạn, hộp 1. Nếu nó không có trong W-2 của bạn, sau đó bao gồm số tiền này là tiền lương bổ sung trên Biểu mẫu 1040 dòng 7.

Tính Cơ sở Chi phí Điều Chỉnh Khi Hủy Diệt Xử lý

Bắt đầu với cơ sở chi phí của bạn, và thêm bất kỳ khoản tiền bồi thường nào. Sử dụng cơ sở chi phí điều chỉnh này để báo cáo mức tăng hoặc lỗ vốn theo Biểu D và Biểu mẫu 8949.