Bầu Khả năng di chuyển - Miễn thuế Tài sản liên bang

Vào ngày 17 tháng 12 năm 2010, Đạo Luật về Tái tạo Thuế và Trợ cấp Tạm thời cho Tạo việc làm ("TRUIRJCA") đã được ký kết thành luật. Ngoài việc tăng thuế bất động sản, thuế quà tặng, và miễn giảm thuế chuyển nhượng thế hệ sang 5, 000, 000 cho năm 2011 và 5, 120, 000 cho năm 2012, luật này đã giới thiệu khái niệm "tính di động" của việc miễn thuế phi nông nghiệp liên bang giữa cặp vợ chồng. Ngoài ra, vào ngày 2 tháng 1 năm 2013, Đạo luật cứu trợ người đóng thuế của Hoa Kỳ (viết tắt là "ATRA") đã được ký thành luật, làm cho tính di động trở thành một lựa chọn vĩnh viễn đối với các cặp vợ chồng.

Khả năng di chuyển của việc miễn thuế bất động sản có ý nghĩa gì?

Khả năng di chuyển của miễn thuế bất động sản có nghĩa là nếu một người phối ngẫu chết và không sử dụng hết $ 5, 000, 000 (năm 2011, hoặc $ 5, 120, 000 vào năm 2012, $ 5, 250, 000 vào năm 2013 , $ 5, 340, 000 vào năm 2014 và $ 5, 430, 000 vào năm 2015), thì người phối ngẫu còn sống có thể tiến hành cuộc bầu cử để nhận khoản miễn không được sử dụng và thêm vào khoản miễn của người phối ngẫu còn sống.

Thật là một khái niệm tuyệt vời, phải không? Vâng, hãy nhớ rằng lịch sử của hệ thống "AB Trust" được thiết kế để làm những gì các cuộc bầu cử di chuyển nào. Theo kế hoạch về bất động sản AB Trust, khi người phối ngẫu đầu tiên chết, tài sản của người đó sẽ được chia thành hai quỹ ủy thác riêng biệt, một khoản tương đương với khoản miễn thuế của liên bang (đây là "B Trust") và một khoản nợ số tiền vượt quá mức miễn trừ (đây là "A Trust"). (Lưu ý rằng nếu giá trị di sản của người phối ngẫu đã qua đời không vượt quá khoản miễn thuế cho bất động sản, thì chỉ cần tạo ra và tài trợ B Trust) Bằng cách chia di sản của vợ / chồng của người đã chết thành hai phần, kế hoạch AB Trust cho phép B Trust để thông qua miễn thuế bất động sản cho những người thừa kế sau khi người phối ngẫu còn sống chết.

Và từ khi người phối ngẫu còn sống được miễn thuế bất động sản của chính mình có thể được áp dụng vào giá trị tài sản của họ, kế hoạch AB Trust sẽ cho phép một cặp vợ chồng vượt qua hai lần so với tài sản liên bang miễn thuế miễn thuế liên bang. (Chú ý: Ở một số tiểu bang thu thuế nhà nước riêng biệt, cần phải lập kế hoạch "ABC Trust" thay vì kế hoạch của AB Trust)

Tuy nhiên, hiện nay, với việc đưa ra tính miễn phí của việc miễn thuế bất động sản, các cặp vợ chồng không có sử dụng kế hoạch AB Trust để tận dụng lợi thế của việc miễn thuế cả hai vợ chồng. Ví dụ: Nếu Bob và Sally kết hôn và Bob chết vào năm 2011 và chỉ sử dụng khoản thuế trị giá liên bang $ 3,000 000 của khoản hoàn thuế trị giá 5.000.000 đô la của mình, thì Sally có thể chọn để nhận Bob's không sử dụng $ 2, 000, 000 miễn thuế và thêm nó vào miễn thuế bất động sản của cô.Giả sử rằng Sally đã không được miễn thuế bất động sản của cô ấy cho các quà tặng suốt đời và thực hiện cuộc bầu cử di động, thì Sally sẽ được miễn thuế $ 7, 250, 000 vào năm 2013 (khoản miễn 2 000 000 USD của Bob không cộng thêm $ 5, 250, 000 của Sally miễn = 7, 250, 000 miễn).

Làm thế nào để Thực hiện Cuộc Bầu Cử Khả dụng Thích hợp

Vậy Sally sẽ làm gì để bầu cử sử dụng khoản thuế bauxit không được sử dụng của Bob? Để người phối ngẫu còn sống có thể thực hiện cuộc bầu cử để sử dụng khoản miễn thuế cho người không hôn của người đã qua đời, người phối ngẫu còn sống phải nộp đơn khai thuế IRS Mẫu 706, tờ Khai Thuế của Hoa Kỳ (và Chuyển Thế Chuyển Nhượng). Mẫu 706 phải hoàn thành vào hoặc trước chín tháng sau ngày chết của người phối ngẫu chết; tuy nhiên, bạn có thể yêu cầu gia hạn 6 tháng tự động bằng cách nộp đơn IRS 4768, Đơn xin gia hạn thời gian để nộp tờ khai và / hoặc Trả Thuế của Hoa Kỳ (và Chuyển Thế-Chuyển Nhượng) vào ngày hoặc trước ngày đến hạn của Biểu mẫu 706.

Lưu ý:

Vào ngày 17 tháng 2 năm 2012, IRS đã đưa ra Thông báo 2012-21, quy định rằng đối với một số bất động sản, cuộc bầu cử di động có thể được thực hiện trong vòng 15 tháng sau ngày tử vong ngay cả khi người phối ngẫu còn sống không kịp nộp một mẫu đơn 4768.

Tương lai của Khả năng di chuyển của Miễn thuế bất động sản là gì?

Mặc dù các điều khoản của TRUIRJCA đã hết hạn vào ngày 31 tháng 12 năm 2012, các điều khoản của ATRA đã làm cho tính di động trở thành một lựa chọn thường trực cho các cặp vợ chồng. Tất nhiên, bất cứ điều gì mà Washington đưa ra "vĩnh viễn" là vĩnh viễn cho đến khi có quyết định rằng cần thay đổi.