Chế độ cơ sở chuyển đổi cơ bản là gì?

Đối với các ca tử vong xảy ra trong năm 2010, một người thừa kế của người quá cố có quyền chọn áp dụng thuế bất động sản liên bang hoặc sửa đổi cơ sở chuyển đổi của họ. Điều này có nghĩa là những người thừa kế phải lựa chọn giữa việc tiếp nhận "bước lên" không giới hạn hoặc một bước giới hạn trong cơ sở tính thuế của tài sản được thừa kế của họ. Thời kỳ này được biết đến như là cơ chế chuyển đổi cơ sở chuyển đổi.

Cơ sở Thuế là gì?

Cơ sở bất động sản hoặc bất kỳ tài sản nào khác thường là số tiền mua tài sản, cộng với giá trị cải tiến vốn.

Trong trường hợp cổ phiếu và trái phiếu, cơ sở chỉ bằng giá mua, trong khi với bất động sản, cơ sở bằng với giá mua cộng với giá trị của tất cả các cải tiến vốn.

Bước cơ bản là gì?

Đối với những năm thuế trước năm 2010 và sau năm 2010, người hưởng lợi của bất động sản được hưởng một bước tiến trên cơ sở tài sản thừa kế. Bất kể những gì người quá cố trả cho bất động sản, người thụ hưởng của anh ta được thừa hưởng vào giá trị thị trường hợp lệ của ngày tử.

Đây là một ví dụ. Nếu một người quá cố đã trả 100.000 đô la cho một mảnh bất động sản và không thực hiện bất kỳ cải thiện vốn nào cho nó, và nếu đến ngày chết, giá thị trường hợp lý của tài sản đã tăng lên 500.000 đô la Mỹ, cơ sở thuế của người hưởng lợi của anh ta trong tài sản được tăng lên từ 100.000 đô la lên 500.000 đô la - một sự khác biệt lớn sẽ trở thành then chốt nếu anh ta bán nó và có khả năng nợ thuế lợi nhuận.

"999" Những người thừa kế của người thừa kế có thể lựa chọn bước đi đầy đủ trong năm 2010 hoặc sử dụng chế độ cơ sở chuyển đổi đã được sửa đổi.

Việc áp dụng các nguyên tắc cơ bản chuyển đổi đã được sửa đổi chỉ đơn giản có nghĩa là những người thừa kế có thể kế thừa giá trị thị trường hợp lý của tài sản của người quá cố vào ngày chết hoặc cơ sở thuế thu nhập ban đầu của người quá cố trong tài sản cộng với giá trị của những cải tiến nhất định , nhưng không phải là cơ sở bước lên đầy đủ.

Nếu người quá cố đã trả 3 triệu đô la cho một mảnh bất động sản và không thực hiện bất kỳ cải tiến vốn nào và nếu giá trị thị trường hợp pháp năm 2010 đã tăng lên 5 triệu đô la, người thừa kế sẽ kế thừa tài sản với cơ sở thu nhập chịu thuế là 3 triệu USD. Điều gì sẽ xảy ra nếu giá trị thị trường của tài sản giảm xuống còn 2 triệu USD vào ngày chết của người quá cố? Cơ sở của người thừa kế trong căn nhà sẽ chỉ có 2 triệu đô la.

Cơ sở chuyển đổi phải được điều chỉnh theo các nguyên tắc chuyển cơ sở chuyển đổi. Cơ sở tài sản chuyển cho người thụ hưởng không phải là người phối ngẫu còn sống có thể được tăng lên đến $ 1. 3 triệu USD, trong khi tài sản chuyển trực tiếp cho người phối ngẫu còn sống hay thành một tổ chức tín dụng sở hữu lãi suất có thể chấm dứt vì lợi ích của người phối ngẫu còn sống được gọi là "tín thác QTIP" - có thể tăng lên thêm 3 triệu USD.

Ví dụ về áp dụng cơ chế chuyển đổi cơ sở chuyển đổi sang tài sản của người đã qua đời

Sử dụng ví dụ về tài sản có cơ sở thuế gốc là 3 triệu đô la và giá thị trường hợp lệ là 5 triệu đô la, vợ / chồng có thể làm tăng cơ sở thuế thu nhập ban đầu vì vậy cơ sở chuyển đổi đã sửa đổi của cô ấy sẽ là 5 triệu đô la.

Cơ sở không thể tăng lên trên mức giá thị trường hợp lý. Người hưởng lợi không vợ / chồng chỉ có thể tăng cơ sở chuyển khoản lên đến $ 1. 3 triệu. Cơ sở chuyển đổi đã được sửa đổi của anh ta sẽ là 4 đô la. 3 triệu.

Ảnh hưởng của lợi nhuận khi tăng vốn

Nếu người hưởng lợi không phải là người phối ngẫu bán tài sản của mình với cơ sở chuyển đổi đã được sửa đổi là 4 đô la. 3 triệu ngay sau cái chết của người quá cố với giá trị thị trường hợp lý là 5 triệu USD, ông sẽ nợ khoản thuế lợi tức trên lợi nhuận ròng 700.000 USD - sự chênh lệch giữa giá bán và cơ sở chuyển đổi đã được sửa đổi:

Ngược lại với việc bán tài sản khi áp dụng một bước cơ bản đầy đủ. Cơ sở trong tài sản sẽ được tăng lên đến giá trị của cái chết là 5 triệu đô la và việc bán hàng sẽ không tạo ra bất kỳ khoản thuế lợi nhuận vốn nào.

Nếu tài sản có cơ sở thuế thu nhập ban đầu là 3 triệu đô la và giá thị trường hợp lệ là 2 triệu đô la?

Cơ sở kế thừa của những người thừa kế sẽ là 2 triệu đô la vì cơ sở không thể tăng lên trên giá trị thị trường của sự chết ngày.