Về tương lai của luật thuế nhà ở liên bang

Mặc dù chúng ta biết luật thuế bất động sản liên bang hiện nay là gì và rằng họ có nghĩa vụ phải "vĩnh viễn" đi trước, như lời nói, "Luật pháp chỉ có hiệu lực vĩnh viễn cho đến khi Quốc hội quyết định thay đổi nó . " Vì cuộc đấu tranh ở Washington tiếp tục giữ các khoản thu nhập tăng lên với tốc độ chi tiêu quá cao của chính phủ đang xảy ra, Quốc hội có thể buộc phải đóng một số "lỗ hổng" mà người giàu có đã hưởng lợi trong quá khứ để để giảm giá trị của tài sản của họ cho mục đích thuế bất động sản.

Trước khi thảo luận về tương lai của thuế bất động sản, điều quan trọng là phải hiểu quy tắc về thuế bất động sản liên bang hiện tại cung cấp và nếu các quy tắc này có thể sẽ được thay đổi trong các điều luật về thuế bất động sản hiện tại

tương lai gần.

Theo luật trước đây, việc miễn thuế bất động sản liên bang được cho là giảm đáng kể từ $ 5, 120, 000 vào năm 2012 xuống còn $ 1, 000, 000 vào năm 2013 và thuế suất thuế bất động sản dự kiến ​​sẽ tăng từ 35% lên 55%. Tuy nhiên, rất sớm vào năm 2013, Đạo luật cứu trợ người nộp thuế của Mỹ (hay gọi tắt là ATRA) đã được thông qua, như đã đề cập ở trên, đã làm luật về thuế bất động sản liên bang, thuế quà tặng và các khoản thuế chuyển tiếp không vượt qua được trong năm 2013 trở lên.

Theo ATRA, thuế bất động sản liên bang, thuế quà tặng, và miễn giảm thuế chuyển nhượng thế hệ được đặt ở mức $ 5, 000, 000 nhưng sẽ được lập chỉ mục cho lạm phát bắt đầu vào năm 2011. Điều này có nghĩa là mỗi được miễn thuế ở mức $ 5, 340, 000 vào năm 2014 và tăng lên đến $ 5, 430, 000 vào năm 2015.

Sự gia tăng số tiền miễn giảm theo tỷ lệ lạm phát có thể sẽ tiếp tục là xu hướng tiến lên phía trước. Ngoài ra, ATRA đã đưa ra thuế di sản, thuế quà tặng và thuế chuyển giao không vượt qua con số 40% và làm cho tính di động của các khoản thuế bất động sản và miễn giảm thuế quà tặng giữa các cặp vợ chồng thường trực cho năm 2013 và năm sau.

Làm thế nào Nhiều Bất động sản nộp thuế bất động sản?

Với những khoản miễn thuế này với số lượng lớn như vậy, Trung tâm Chính sách Thuế ước tính rằng chỉ có 3, 800 căn hộ phải đóng thuế bất động sản vào năm 2013. Vì vậy, với số lượng nhỏ những người đóng thuế quá cố chịu thuế liên bang , dễ dàng để suy đoán rằng Quốc hội có thể di chuyển để giảm bớt các miễn thuế và tăng thuế suất hàng đầu để tăng doanh thu. Để tăng doanh thu đáng kể, Quốc hội sẽ cần phải thiết lập các mức miễn giảm ở mức rất thấp, chẳng hạn như tất cả các trở lại $ 1, 000, và đặt thuế suất rất cao, chẳng hạn như 55%. Vì Quốc hội đã có cơ hội để những con số chính xác này có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 2013, nhưng thay vào đó, họ đã chọn

tăng

khoản miễn thuế xuống 5 000 000 và chỉ tính và chỉ tăng nhẹ thuế suất từ 35% đến 40%, rất có thể sẽ không có sự thay đổi và miễn giảm thuế trong tương lai gần, và cũng không chắc là thuế bất động sản sẽ bị hủy bỏ hoàn toàn trong tương lai gần kể từ khi các khoản miễn giảm được coi là khá hào phóng và sẽ chỉ tiếp tục tăng. Lập kế hoạch thuế bất động sản đóng cửa "Lỗ hổng" Vì vậy, nếu số tiền miễn giảm có thể sẽ không bao giờ sớm có được, thì Quốc hội có thể làm gì trong lĩnh vực thuế bất động sản để tăng đáng kể doanh thu?

Một cái nhìn về các đề xuất ngân sách của Tổng thống Obama trong suốt nhiệm kỳ của ông đưa ra một lộ trình cho Quốc hội hành động để đóng cửa nhiều kế hoạch thuế bất động sản "sơ hở" cho phép người giàu có di chuyển tài sản bên ngoài bất động sản của họ, qua đó giảm các giá trị của tài sản của họ cho mục đích thuế bất động sản, và tạo ra "Dynasty Trusts" sẽ tiếp tục trong nhiều năm tới trong tương lai và sẽ không bao giờ bị đánh thuế lại cho các mục đích thuế liên bang.

Dưới đây là tóm tắt các đề xuất ngân sách gần đây mà Quốc hội có thể thực hiện liên quan đến việc nâng cao tỷ lê doanh thu từ thuế chết và thuế quà tặng cùng với một số sẽ làm tăng thu nhập thuế thu nhập.

Thay đổi các Quy tắc về GRAT

Một nhà tài trợ giữ lại uy tín hàng năm (GRAT) là một loại ủy thác đặc biệt không thể huỷ ngang, nếu được cấu trúc và quản lý hợp lý, sẽ chuyển tài sản cho người thụ hưởng của GRAT miễn thuế quà biếu và giảm giá trị của bất động sản của nhà tài trợ.

Trong cách sắp xếp GRAT điển hình, người trao tặng chuyển các tài sản cụ thể sang tên của GRAT và sau đó giữ lại quyền nhận khoản tiền hằng năm cho một năm cụ thể. Khi thời hạn của GRAT kết thúc, những gì còn lại trong GRAT được phân phối cho người thụ hưởng lòng tin (trẻ em hoặc những người thụ hưởng khác của sự lựa chọn của nhà tài trợ).

Tại sao ai đó lại làm như vậy - thiết lập một sự tin tưởng vì lợi ích của người khác mà nhận được tất cả các tài sản trở lại dưới hình thức thanh toán niên kim? Bởi vì việc thiết lập một GRAT là một canh bạc vì nhà tài trợ thực sự cược vào thực tế là tài sản chuyển vào GRAT sẽ đánh giá cao về giá trị trên và vượt quá mức lãi suất tối thiểu cần phải được thanh toán dưới hình thức niên kim. Do đó, mặc dù bên nhận tài trợ sẽ nhận lại một số tài sản chuyển vào GRAT theo hình thức thanh toán niên kim,

đánh giá cao

tài sản trong GRAT trên và vượt quá khoản thanh toán theo niên kim sẽ được chuyển cho người thụ hưởng GRAT bên ngoài tài sản của nhà tài trợ và không có thuế quà biếu. Một khái niệm khác làm cho GRAT trở thành một cách hấp dẫn để vượt qua sự giàu có trong khi thông thường việc chuyển giao tài sản của một người vào một niềm tin không thể huỷ ngang vì lợi ích của người khác sẽ được coi là một món quà cho các mục đích thuế quà tặng liên bang, với một GRAT vì lý thuyết, tất cả các tài sản được chuyển giao có thể trở lại cho người nhận tài trợ, giá trị của món quà cho người thụ hưởng của GRAT sẽ ở mức gần hoặc gần $ 0. Do đó, có thể tạo ra những gì được gọi là một "GRAT zeroed-out. Mặt khác, một nhược điểm lớn khi sử dụng GRAT là thực tế là nếu người cấp phép chết trong kỳ hạn thì tất cả các tài sản trong GRAT sẽ bị rút lại vào tài sản chịu thuế của nhà tài trợ để tính thuế cho bất động sản. Do đó, GRAT thường có thời hạn ngắn, chẳng hạn như hai hoặc ba năm. Quốc hội có thể làm cho các GRATs trở nên không hấp dẫn như thế nào? Các đề xuất ngân sách của Tổng thống Obama đã tấn công GRATs trên hai mặt trận: (1) yêu cầu GRATs có thời hạn tối thiểu là
10 năm
, do đó tăng cơ hội cho người trao tặng sẽ chết trong kỳ hạn và gây ra tài sản GRAT (2) loại bỏ GRATs không được loại bỏ bằng cách yêu cầu chuyển vào GRATs để có một số giá trị cho các mục đích thuế quà tặng. Cả hai thay đổi này sẽ hạn chế hiệu quả của GRATs như là một kỹ thuật giảm thuế bất động sản. Loại bỏ các lợi ích của việc bán hàng cho các ủy thác của Grantor Một kỹ thuật khác được sử dụng để nâng cao giá trị tài sản bên ngoài bất động sản chịu thuế của một người là bán cho một IDGT. Với kỹ thuật này, niềm tin không thể huỷ ngang được thực hiện "cố ý khiếm khuyết" bằng cách yêu cầu người cấp khoản phải đóng thuế thu nhập do các tài sản tín thác tạo ra cho mục đích thuế thu nhập, nhưng đồng thời, tài sản trong lòng tin không thể huỷ ngang sẽ không được bao gồm trong di sản chịu thuế của nhà tài trợ cho mục đích tính thuế bất động sản. Ngoài ra, bởi vì IDGT là một nhà tài trợ ủy thác cho các mục đích thuế thu nhập, các giao dịch giữa người trao tặng và ủy thác, chẳng hạn như bán hàng trả góp cho ủy thác để đổi lấy một khoản nợ bằng cách sử dụng lãi suất thấp hiện nay có thể xảy ra mà không có tăng vốn và các khoản thanh toán lãi.

Làm thế nào mà Quốc hội có thể xoay xở với việc bán hàng cho IDGTs để làm cho họ không hấp dẫn? Các đề xuất ngân sách của Tổng thống Obama đã tấn công kỹ thuật này trên hai mặt trận: (1) yêu cầu phải trả thuế quà tặng đối với bất kỳ khoản phân phối nào từ IDGT, và (2) bao gồm cả tài sản còn lại trong IDGT khi người nộp đơn chết trong di sản chịu thuế của nhà tài trợ. Cả hai thay đổi này sẽ loại bỏ các lợi ích giảm thuế bất động sản của bán hàng cho IDGTs.

Tín thác Trừng phạt Y tế và Giáo dục (HEET) là một loại hình ủy thác đặc biệt không thể thu hồi được thiết kế để cho phép người cấp ủy thác tín dụng chi trả cho các chi phí giáo dục và y tế nhất định cháu và cháu ngoại, không phải nộp thuế quà biếu và thuế chuyển tiếp không qua nguồn gốc (thuế GST). Một HEET kết hợp khái niệm "quà tặng không thực sự là quà tặng" với "chuyển khoản GST mà không phải là chuyển khoản GST" theo ủy quyền trong Internal Revenue Code và luật của tiểu bang cho phép "Dynasty Trusts" trao cho người cấp phép khả năng để cung cấp cho một số chi phí giáo dục và y tế của gia đình cho nhiều thế hệ tới.

Vậy làm thế nào để Quốc hội có thể làm việc với các HEET để làm cho họ trở nên không hấp dẫn? Các đề xuất ngân sách của Tổng thống Obama đã tấn công các HEET bằng cách phân phối chúng từ thuế GST. Ngoài ra, điều này có hiệu lực vào ngày đưa ra dự luật và áp dụng cho các HEET mới cũng như bất kỳ bản phân phối nào được thực hiện sau ngày có hiệu lực từ các HEET có sẵn. Cả hai thay đổi này sẽ loại bỏ thuế bất động sản, thuế quà tặng và lợi ích thuế GST của HEET.

Hạn chế tín dụng của các nhà đầu tư đến 90 năm

A Dynasty Trust là một thế hệ không thể huỷ ngang - bỏ qua niềm tin mà tránh thuế bất động sản và thuế GST khi mỗi thế hệ chết và các tài sản còn lại trong lòng tin được chuyển xuống trong niềm tin đối với thế hệ tiếp theo . Một số tiểu bang cho phép Dynasty Trusts tiếp tục trong một số năm không hạn chế, trong khi các bang khác, như Florida, cho phép họ tiếp tục nhiều năm (360 năm ở Florida).
Vậy làm sao mà Quốc hội có thể làm việc với các Nhà Tín Trì để làm cho họ trở nên không hấp dẫn? Các đề xuất ngân sách của Tổng thống Obama đã tấn công Tín Nhân của Dynasty bằng cách buộc họ phải chấm dứt trong vòng 90 năm. Mặc dù điều này có thể vẫn còn là một thời gian dài cho sự tin tưởng để tiếp tục đóng thuế bất động sản, thuế quà tặng và thuế GST miễn thuế, các quy định hiện hành về thuế GST có thể khiến nhiều công ty tín dụng Dynasty hiện tại bị mất trạng thái miễn thuế GST. Trong khi hạn chế sự tin tưởng của Dynasty Trust đến 90 năm sẽ không hoàn toàn loại bỏ chúng như một công cụ lập kế hoạch thuế bất động sản, nó sẽ làm giảm đáng kể giá trị của họ đối với các thế hệ tương lai.

Giới hạn số tiền tích lũy trong Tài khoản hưu trí được ưu đãi thuế

Việc giới hạn số tiền mà cá nhân có thể tích lũy trong tài khoản hưu trí được ưu đãi thuế là một đề xuất mới trong ngân sách năm 2014. Theo bản tóm tắt đề xuất này, "Tài khoản hưu trí cá nhân và các loại xe tiết kiệm ưu đãi thuế khác nhằm giúp các gia đình trung lưu tiết kiệm thời gian nghỉ hưu. Tuy nhiên theo các quy định hiện hành, một số cá nhân giàu có có thể tích lũy được hàng triệu đô la trong các tài khoản này , ngân sách sẽ hạn chế tổng số dư của cá nhân trên các tài khoản ưa thích về thuế đến mức đủ để tài trợ cho một năm không quá $ 205,000 cho mỗi năm nghỉ hưu, hoặc khoảng $ 3 triệu cho người nghỉ hưu vào năm 2013. "
Lưu ý rằng bằng cách sử dụng thuật ngữ

ưu đãi thuế

, đề xuất bao gồm cả IRAs truyền thống IRAs 999 và Roth IRA, nhưng với giới hạn cao như vậy nơi đầu tiên, đề xuất này sẽ chỉ ảnh hưởng đến các cá nhân có giá trị ròng cực kỳ cao bằng cách cấm họ đóng góp thêm khi họ đạt được giới hạn.
Loại bỏ "IRA kéo dài" Một "IRA kéo dài" đề cập đến một tài khoản hưu trí cá nhân được kế thừa bởi một người hưởng lợi có đủ điều kiện để nhận các khoản phân phối tối thiểu bắt buộc từ tài khoản qua tuổi thọ riêng của người thụ hưởng. Điều này bao gồm bất kỳ loại người thụ hưởng cá nhân nào (như con, cháu, cháu, thậm chí cả bạn bè), nhưng không phải là những người hưởng lợi vì họ không có tuổi thọ. Nó cũng không áp dụng cho các vợ chồng sống sót, những người chỉ đơn giản có thể chọn để có một IRA thừa hưởng từ một người phối ngẫu đã chết và cuộn nó vào IRA của mình. Lợi thế của IRA giãn từ quan điểm về kế hoạch bất động sản là nếu một ông bà rời khỏi IRA cho một đứa cháu, thì IRA có thể tiếp tục tăng thuế miễn phí vì lợi ích của đứa cháu kể từ khi tuổi thọ của đứa cháu yêu cầu đứa cháu rút ra các khoản phân phối tối thiểu cần thiết tối thiểu trong nhiều năm, để lại hiệu trưởng và phần lớn sự tăng trưởng miễn thuế trong IRA. Vậy Quốc hội có thể làm cho các IRA căng ra sao cho họ trở nên không hấp dẫn? Các đề xuất ngân sách của Tổng thống Obama đã tấn công các IRA căng thẳng bằng cách yêu cầu IRA kế thừa phải được hoàn trả hết trong năm năm sau cái chết của chủ sở hữu IRA chết. Điều này, lần lượt, sẽ buộc người thụ hưởng phải nộp thuế thu nhập về việc thu hồi trong năm năm và loại bỏ khái niệm IRA giãn. Hạn chế quyền rút đơn "Crummey"

Ngân sách năm 2015 đã đề xuất loại bỏ yêu cầu về sở thích hiện tại đối với quà tặng đủ điều kiện để loại trừ khoản quà tặng hàng năm (hiện tại là $ 14.000 cho mỗi người làm). Theo đề xuất, thay vào đó sẽ được tạo ra một loại chuyển đổi mới (không liên quan đến sự tồn tại của bất kỳ quyền rút quân hoặc "quyền lợi" Crummey nào) và sẽ áp đặt một mức giới hạn hàng năm là 50.000 USD cho mỗi nhà tài trợ đối với việc chuyển giao tài sản của nhà tài trợ trong danh mục mới này sẽ đủ điều kiện để loại trừ thuế quà tặng hàng năm. Điều này sẽ dẫn đến việc chuyển tiền của một nhà tài trợ vào loại mới trong một năm nhất định vượt quá 50.000 đô la được coi là quà tặng chịu thuế,

thậm chí
tổng số quà tặng cho mỗi cá nhân không vượt quá 14.000 đô la . Loại mới này bao gồm chuyển giao niềm tin, chuyển nhượng quyền lợi trong các đơn vị thông qua, chuyển nhượng quyền sở hữu bị cấm bán, và các giao dịch khác của bất động sản mà không cần phải rút lại, đưa, hoặc các quyền khác trong người được tặng cho , không thể ngay lập tức được thanh lý bởi người được thực hiện. Hạn chế quyền rút quân của Crummey đến 50.000 đô la một năm sẽ làm cho việc chuyển giao phần vượt quá số tiền phải trả có thể làm giảm việc miễn thuế quà tặng suốt đời của người hiến tặng và do đó làm tăng tài sản có tính thuế của bạn.
Chúng ta từ đây đi đâu?

Như đã đề cập ở phần đầu, Quốc hội đang cần doanh thu nhiều hơn để hỗ trợ thói quen tiêu dùng ngày càng tăng của chính phủ Hoa Kỳ. Quốc hội sẽ tìm kiếm những cách "sáng tạo" để tăng doanh thu. Các đề xuất ngân sách của Tổng thống Obama đã cung cấp cho Quốc hội một lộ trình để thực thi luật pháp sẽ chỉ ảnh hưởng đến một số ít người nộp thuế nhưng có thể dẫn đến hàng tỷ đô la doanh thu mới. Nhiều đề xuất này đã được các cuộc tranh luận liên tục về cải cách thuế toàn diện, và nhiều người sẽ tiếp tục được trong ánh đèn sân khấu.

Như mọi khi, các tổng thống tương lai và Quốc hội sẽ tiếp tục có ảnh hưởng lớn đến thuế bất động sản. Tiếp tục giữ vai trò quan trọng trong việc giữ vững các đề xuất tạo doanh thu và các cuộc thảo luận liên tục về sửa đổi Luật Doanh thu Nội bộ để tránh bị mù vì một sự thay đổi sẽ ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế thu nhập và mục tiêu quy hoạch về bất động sản của bạn.