Thuế thu nhập doanh nghiệp: Giới thiệu

Ở Hoa Kỳ, các tập đoàn có thể chọn để được đánh thuế ở cấp doanh nghiệp hoặc ở cấp độ cổ đông. Một công ty lựa chọn để được đánh thuế như mức độ của công ty nộp tờ khai thuế doanh nghiệp của chính mình, đánh giá thu nhập chịu thuế và tính thuế của mình bằng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều trị này được gọi là một tập đoàn C. Khi các công ty C phân phối lợi nhuận cho cổ đông dưới hình thức cổ tức, những khoản cổ tức đó là thu nhập chịu thuế cho cổ đông.

Ngoài ra, các công ty có thể chọn để được đánh thuế ở cấp độ cổ đông. Tổng công ty vẫn nộp tờ khai thuế doanh nghiệp và đo lường thu nhập chịu thuế. Thu nhập chịu thuế này, cùng với các khoản khấu trừ và tín dụng thuế, được phân chia giữa các cổ đông. Mỗi cổ đông bao gồm phần thu nhập doanh nghiệp, các khoản khấu trừ và các khoản tín dụng như là một phần của tờ khai thuế cá nhân của cổ đông. Không áp dụng thuế thu nhập ở cấp doanh nghiệp. Thay vào đó, tất cả các khoản thu nhập được đánh thuế bằng cách sử dụng thuế suất thuế thu nhập cá nhân. Điều trị này được gọi là một tập đoàn S. Chữ S nói đến tiểu mục S của chương 1 của Bộ luật Doanh thu Nội địa.

"Các công ty S là các tập đoàn có quyền lựa chọn thu nhập, tổn thất, khấu trừ, và các khoản tín dụng cho các cổ đông của họ cho mục đích thuế liên bang"

"Các công ty S là" Các cổ đông của các Tổng công ty S báo cáo dòng tiền về thu nhập và tổn thất trên tờ khai thuế cá nhân của họ và được đánh giá theo thuế suất thuế thu nhập cá nhân của họ ".

• " Điều này cho phép các công ty S tránh đánh thuế hai lần đối với thu nhập doanh nghiệp. " > "Các công ty S chịu trách nhiệm về thuế đối với lợi ích gắn liền và thu nhập thụ động ở cấp cơ quan."
• Nguồn: Tổng công ty S, IRS. gov.
• Thuế áp dụng ở cấp doanh nghiệp

Các tổng công ty S chịu trách nhiệm thanh toán các loại thuế sau đây ở cấp doanh nghiệp.

Thu nhập thụ động ròng

LIFO thu hồi thuế

Thuế lợi tức xây dựng

• Thuế thu nhập thụ động ròng và thuế thu hồi LIFO chỉ áp dụng nếu một công ty S trước đây là một công ty chịu thuế C hoặc nếu công ty S đã trải qua một cuộc tái tổ chức miễn thuế với một công ty C.
• Thu nhập ròng thuần
• là mức thuế doanh nghiệp đối với thu nhập thụ động thu được bởi một công ty S. Thu nhập thụ động bao gồm thu nhập từ lãi, cổ tức, niên kim, tiền thuê và tiền nhuận bút (Bộ luật Doanh thu nội bộ đoạn 1362 đoạn (d) (3) (C) Nếu thu nhập thụ động chiếm hơn 25% doanh thu của Tổng công ty S, IRS cung cấp một bảng tính để tính thuế thu nhập thụ động ròng trong Hướng dẫn cho Biểu mẫu 1120S (pdf).

Thuế thu hồi của LIFO

áp dụng nếu một trong hai điều kiện sau đây là đúng đối với công ty S: "Công ty đã sử dụng phương pháp định giá hàng tồn kho LIFO cho năm thuế cuối cùng với tư cách là công ty C, hoặc

"Tập đoàn AC đã chuyển giao hàng tồn kho LIFO cho công ty trong một giao dịch không nhận dạng được, trong đó các tài sản đó được chuyển nhượng tài sản cơ bản." Nguồn: hướng dẫn cho dòng 22a trong Hướng dẫn cho Biểu mẫu 1120S, IRS.gov.Để biết thêm chi tiết về việc LIFO lấy lại thuế, xem phần Quy định về Thuế thu nhập 1. 1363-2.

• LIFO đề cập đến phương pháp cuối cùng, lần đầu tiên đo lượng hàng tồn kho cho các mục đích thuế.

• Thuế lợi tức xây dựng

áp dụng khi một Công ty S loại bỏ một tài sản trong vòng năm năm kể từ khi mua tài sản đó và Tập đoàn S

mua lại tài sản khi công ty S là một công ty C, hoặc

mua lại tài sản trong một giao dịch theo đó cơ sở của tài sản được xác định dựa trên cơ sở của nó trong tay của một công ty C. Để biết chi tiết, hãy xem phần III của Hướng dẫn về Lịch biểu D cho Biểu mẫu 1120S, IRS. gov; xem thêm Bộ luật Thu Nhập Nội địa phần 1374 và Phần quy định về Thuế Lợi tức 1. 1374-1 đến phần 1. 1374-10.

• Xử lý thông qua các khoản thuế
• Các tổng công ty S thông qua các khoản thu nhập, khấu trừ và tín dụng thuế cho các cổ đông. Chuyển qua có nghĩa là thu nhập và các khoản thuế khác được luân chuyển từ lợi nhuận của doanh nghiệp sang tờ khai thuế cá nhân của các cổ đông.

Chúng ta hãy lấy một ví dụ đơn giản. Giả sử Tập đoàn ABC là công ty S và có một cổ đông, ông D. ABC có thu nhập chịu thuế ròng là 100.000 đô la. Một trăm ngàn đô la được báo cáo từ công ty cho cổ đông thông qua Bảng K-1. Cổ đông nhận khoản tiền này từ Bảng K-1 và báo cáo trên trang E Lịch trình của mình, và cộng thu nhập này vào phần thu nhập còn lại của mình trên Mẫu 1040.

Xử lý thông qua có nghĩa là các khoản thu nhập, khấu trừ hoặc tín dụng giữ lại đặc tính của họ khi họ chảy từ tập đoàn S đến việc hoàn thuế của cá nhân. Nếu công ty S bán một số tài sản đủ điều kiện để được điều trị tăng vốn dài hạn thì doanh thu đó được báo cáo là lợi nhuận dài hạn trên Bảng K-1 từ công ty cho cổ đông, và do đó cá nhân báo cáo thu nhập này trên Lịch trình D của cô như là lợi ích lâu dài.

Tương tự như vậy, giả sử một công ty S tặng tiền cho tổ chức từ thiện. Mục đó được báo cáo là một khoản quyên góp từ thiện trên Bảng K-1. Và cổ đông sẽ báo cáo phần đóng góp từ thiện của mình như một khoản khấu trừ được chia cho từ thiện.

Việc xử lý thông qua các khoản thuế có nghĩa là tất cả các khoản thu nhập, khấu trừ và tín dụng thuế được xử lý theo cách thích hợp khi các mục này được báo cáo trong bản khai thuế cá nhân của cổ đông.